Yazma
Aşağı Yazma Nedir?
Bir değer düşüşü, bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV) defter defter değerinin altına düştüğünde ve dolayısıyla değer düşüklüğüne uğramış bir varlık haline geldiğinde, bir varlığın defter değerindeki düşüş için bir muhasebe terimidir. Yazılacak tutar, varlığın defter değeri ile işletmenin en uygun şekilde elden çıkararak elde edebileceği nakit tutarı arasındaki farktır.
Bir yazma-aşağı tersidir yazma-up ve bir hale gelecektir yazma-off ait tüm değer eğer varlığın değersiz hale gelir ve tamamen hesabından elimine edilir.
Temel Çıkarımlar
- Bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV), halihazırda defterlerde bulunan defter değerinden düşükse, bir değer yazılması gerekir.
- Gelir tablosu, net geliri azaltan bir değer düşüklüğü zararı içerecektir.
- Bilançoda, varlığın değeri, defter değeri ile işletmenin en uygun şekilde elden çıkararak elde edebileceği nakit miktarı arasındaki fark kadar azaltılır.
- Varlık satılıncaya veya elden çıkarılıncaya kadar vergilerde herhangi bir değer düşüklüğü mahsup edilemez.
- Bir varlık “satış için tutulursa”, yazının satışın beklenen maliyetlerini de içermesi gerekecektir.
Yazıları Anlamak
Kayıpların bir şirketin net geliri ve bilançosu üzerinde büyük etkisi olabilir. 2007-2008 mali krizi sırasında, finansal kurumların bilançolarındaki varlıkların piyasa değerindeki düşüş, onları asgari sermaye yükümlülüklerini karşılamak için sermaye artırmaya zorladı.
Yazılma olasılığı en yüksek olan hesaplar, bir şirketin şerefiye, alacak hesapları, envanter ve mülk, fabrika ve ekipman (PP&E) gibi uzun vadeli varlıklarıdır. PP&E, geçerliliğini yitirdiği, tamir edilemeyecek şekilde hasar gördüğü veya mülk fiyatları tarihi maliyetin altına düştüğü için bozulabilir. Hizmet sektöründe, bir işletme artık amacına hizmet etmiyorsa ve yenilenmesi gerekiyorsa mağazalarının değerini yazabilir.
Zarar görebilecek veya geçerliliğini yitirebilecek bir envanter stoğu gerektiren mal üreten veya satan işletmelerde not defterleri yaygındır. Örneğin, teknoloji ve otomobil envanterleri, satılmazsa veya yeni güncellenmiş modeller onların yerini alırsa hızla değer kaybedebilir. Bazı durumlarda, tam bir envanter iptali gerekli olabilir.
ABD’de genel olarak kabul edilen muhasebe ilkeleri (GAAP), maddi olmayan varlıkların gerçeğe uygun değer ölçümüne ilişkin belirli standartlara sahiptir. Değerinin düşmesi durumunda şerefiyenin herhangi bir zamanda derhal yazılmasını gerektirir.Örneğin, Kasım 2012’de Hewlett-Packard, İngiltere merkezli Autonomy Corporation PLC’nin başarısız bir devralımını yazmak için 8,8 milyar dolarlık devasa bir değer düşüklüğü ücretini açıkladı -bu, şirket önceki değerinin yalnızca küçük bir kısmına sahip olduğundan hissedar değerinde büyük bir kayıp anlamına geliyortahmini değer.
Yazılanların Finansal Tablolar ve Oranlar Üzerindeki Etkisi
Yazma, hem gelir tablosunu hem de bilançoyu etkiler. Gelir tablosunda bir zarar rapor edilir. Düşme envanterle ilgiliyse, satılan malların maliyeti (SMM) olarak kaydedilebilir. Aksi takdirde, borç verenler ve yatırımcıların değer kaybetmiş varlıkların etkisini değerlendirebilmeleri için gelir tablosunda ayrı bir değer düşüklüğü zararı kalemi olarak listelenir.
Varlığın bilançodaki defter değeri, gerçeğe uygun değerine yazılır. Gelir tablosundaki değer düşüklüğü zararı nedeniyle bilançodaki özkaynak azaltılır. Değer düşüklüğü ayrıca ertelenmiş bir vergi varlığı yaratabilir veya ertelenmiş vergi yükümlülüğünü azaltabilir, çünkü etkilenen varlıklar fiziksel olarak satılıncaya veya elden çıkarılıncaya kadar değer düşüşü vergiden düşülemez.
Mali tablo oranları açısından, bir sabit kıymetin düşülmesi, net satışlar artık daha küçük bir sabit varlık tabanına bölüneceğinden, mevcut ve gelecekteki sabit kıymet cirosunun iyileşmesine neden olacaktır. Hissedarların özkaynakları düştüğü için, borç-öz sermaye yükselir. Varlıklara olan borçlar da daha düşük varlık tabanıyla birlikte daha yüksek olacaktır. Daha düşük varlık değeri gelecekteki amortisman giderlerini azalttığı için gelecekteki net gelir potansiyeli yükselir.
Özel Hususlar
Satış amaçlı elde tutulan varlıklar
Varlıkların net defter değeri, bu varlıkların sağlayabileceği veya satılabileceği gelecekteki iskonto edilmemiş nakit akışından daha büyük olduğunda değer düşüklüğüne uğradığı söylenir. GAAP kapsamında, değer düşüklüğüne uğramış varlıklar, bu defter değerinin geri kazanılamayacağı ortaya çıktığında muhasebeleştirilmelidir. Değer düşüklüğüne uğradığında, varlık kullanımda kalırsa yazılabilir veya elden çıkarılacak veya terk edilecek “satış için elde tutulan” bir varlık olarak sınıflandırılabilir.
Tipik gelen eğilim karar farklılık yazılmasından dolayı veya terk “Satılık düzenlenen” olarak varlıklarını engelli bir şirket sınıflandırır kez artık devam eden operasyonlara katkıda bulunmaları beklenmektedir. Kitap değerinin, öğeyi satma maliyetleri düşülmüş adil piyasa değerine yazılması gerekecektir. Değer düşüklüğünün tanınması ve ölçümü hakkında daha fazla bilgi için İşletmeler bir varlığın değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadığını nasıl belirler?
Büyük Banyo Muhasebesi
Şirketler genellikle, tüm kötü haberleri bir kerede almak için kazançların zaten hayal kırıklığı yarattığı dönemlerde veya yıllarda varlıkları yazarlar – bu “banyo yapma” olarak bilinir. Büyük bir banyo, bir şirketin gelir tablosunu yapmak için manipüle etmenin bir yoludur. kötü sonuçlar, gelecekteki sonuçların daha iyi görünmesi için daha da kötü görünür.
Örneğin, bankalar, ekonomi durgunluğa girdiğinde ve kredilerde artan temerrüt oranları ve temerrüt oranları ile karşılaştıklarında genellikle kredileri yazıyor veya siliyorlar. Herhangi bir zarardan önce kredileri yazarak – ve bir kredi kaybı rezervi yaratarak – ekonomi düzeldiğinde kredi zararı karşılıkları aşırı derecede kötümser hale gelirse, artan kazançları rapor edebilirler.