Kredi Kaybı Karşılığı
Kredi Zararı Karşılığı Nedir?
Kredi zararı karşılığı,tahsil edilmemiş krediler ve kredi ödemeleri için ayrılanbir gelir tablosu gideridir. Bu karşılık, tahsili gecikmiş krediler, müşteri iflası veönceden tahmin edilenden daha düşük ödemelere maruz kalan yeniden müzakere edilmiş krediler gibi farklı türde kredi zararlarını karşılamak için kullanılır. Kredi zararı karşılıkları, daha sonra,bir şirketin kredilerinden çıkarılan kredi zararlarının toplam tutarını temsil edenbir bilanço kalemi olankredi zararı rezervlerine eklenir.1
Temel Çıkarımlar
- Kredi zararı karşılığı, tahsil edilmemiş kredilere ve kredi ödemelerine izin vermek için ayrılan bir gelir tablosu gideridir.
- Bankaların, genel mali sağlıklarının doğru bir değerlendirmesini sunmalarını sağlamak için potansiyel kredi temerrütlerini ve giderlerini hesaba katmaları gerekmektedir.
- Kredi zararı karşılıkları, kredi zararı rezervlerine, toplam kredi zararlarını gösteren bir bilanço kalemi olarak eklenir.
Kredi Kaybı Karşılığı Nasıl Çalışır?
Bankacılık sektörü kreditörleri, kredi ürünlerinden aldıkları faiz ve giderlerden gelir elde etmektedir. Bankalar, tüketiciler, küçük işletmeler ve büyük şirketler dahil olmak üzere çok çeşitli müşterilere kredi verir.
Borç verme standartları ve raporlama gereksinimleri sürekli olarak değişiyor ve kısıtlamalar, Dodd-Frank Yasası’ndan kaynaklanan bankalar için iyileştirilmiş düzenlemeler, daha yüksek kredi kalitesi borçluları gerektiren ve ayrıcabanka içinsermaye likidite gereksinimleriniartıran kredi verme standartlarını yükseltmeye odaklandı.
Bu gelişmelere rağmen, bankalar kredi temerrütlerini ve borç verme sonucunda ortaya çıkan masrafları muhasebeleştirmekzorundadır. Kredi zararı karşılıkları, bankaların mali tablolarında yer alan bir bankanın kredi zararı rezervlerine yapılan standart bir muhasebe düzeltmesidir. Kredi zarar karşılıkları, bankanın kredi ürünlerinden kaynaklanan zararlar için değişen projeksiyonları dahil etmek için tutarlı bir şekilde yapılır. Borç verme standartları büyük ölçüde iyileşmiş olsa da, bankalar hala geç kredi ödemeleri ve kredi temerrütleri yaşamaktadır.
Kredi zararı karşılığı, gelir tablosunda gider olarak göründüğü için faaliyet karını düşürecektir.
Muhasebede Kredi Zarar Karşılığı
Kredi zarar rezervleri genellikle bir bankanın göre muhasebeleştirilmiş bilanço net miktarına göre kredi karşılıkları ya da azalma miktarına göre artırabilir, itfalar her çeyrekte.
Kredi kaybı karşılıkları, bankanın müşteri temerrütlerine ilişkin istatistiklere dayanan tahminleri ve hesaplamaları güncellemek için sürekli olarak yapılır. Bu tahminler, farklı düzeydeki borçluların ortalama tarihsel temerrüt oranlarına dayalı olarak hesaplanır. Geciken ödemeler ve tahsilat giderleri için kredi zararları da kredi zararı karşılığı tahminlerine dahil edilir ve bir bankanın kredi müşterilerinin önceki ödeme istatistiklerini dikkate alan benzer bir metodoloji kullanılarak hesaplanır.
Genel olarak, bankalar, kredi kaybı rezervlerini bir kenara bırakarak ve kredi kaybı karşılıkları yoluyla tahminleri sürekli güncelleyerek, genel mali durumlarının doğru bir değerlendirmesini sunmalarını sağlayabilir. Bu mali durum genellikle bankanın üç aylık mali tabloları aracılığıyla kamuya açıklanır.
Kredi Zararı Karşılıkları Örneği
ABD’nin en büyük bankalarından bazıları, koronavirüssalgını ve bunun neden olduğudramatik ekonomik gerileme nedeniyle 2020’nin ilk çeyreğinde önemli miktarda kredi kaybı karşılıkları ekledi. Birleşik Devletler’deki en büyük beş borç veren, kredi kaybı karşılığı olarak 24 milyar dolarlık bir savaş sandığı inşa etti.Örneğin, en büyük ABD bankası olan JPMorgan Chase & Co. 2020’de tüketici borç temerrütlerinden kaynaklanan olası zararlar için yaklaşık 7 milyar dolar rezerv ayırdı.