Gelir Tablosu
Gelir Tablosu nedir?
Gelir tablosu, bir şirketin belirli bir hesap dönemindeki finansal performansını raporlamak için kullanılan üç önemli finansal tablodan biridir; diğer iki ana tablo ise bilanço ve nakit akış tablosudur.
Kâr ve zarar tablosu veya gelir ve gider tablosu olarak da bilinen gelir tablosu, esas olarak şirketin belirli bir dönemdeki gelir ve giderlerine odaklanır.
Temel Çıkarımlar
- Gelir tablosu, bir şirketin belirli bir hesap dönemi boyunca finansal performansını raporlayan üç ana finansal tablolardan biridir (bilanço ve nakit akış tablosu ile birlikte).
- Net Gelir = (Toplam Gelir + Kazançlar) – (Toplam Giderler + Kayıplar)
- Toplam gelir, hem işletme hem de işletme dışı gelirlerin toplamı iken, toplam giderler birincil ve ikincil faaliyetlerden kaynaklananları içerir.
- Gelirler, makbuz değildir. Gelir kazanılır ve gelir tablosunda rapor edilir. Makbuzlar (nakit olarak alınır veya ödenir) değildir.
- Gelir tablosu, bir şirketin faaliyetlerine, yönetiminin verimliliğine, düşük performans gösteren sektörlere ve sektör emsallerine göre performansına ilişkin değerli bilgiler sağlar.
Gelir Tablosunu Anlamak
Gelir tablosu, bir şirketin Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu’na (SEC) sunulması gereken performans raporlarının önemli bir parçasıdır. Bir bilanço, belirli bir tarih itibariyle bir şirketin mali durumunun anlık görüntüsünü sağlarken, gelir tablosu belirli bir döneme ait geliri bildirir ve başlığı, ” 30 Eylül’de sona eren (mali) yıl / çeyrek için ” şeklinde okunabilen süreyi gösterir. , 2018. ”
Gelir tablosu dört ana öğeye odaklanır – gelirler, giderler, kazançlar ve zararlar. Nakit ve gayri nakdi makbuzlar (kredili satışlara karşı nakit satışlar) veya nakit ve nakdi olmayan ödemeler / ödemeler (nakdi satın almalara karşı kredili satın almalar) arasında ayrım yapmaz. Satışların ayrıntılarıyla başlar ve ardından net geliri ve sonunda hisse başına kazancı (EPS) hesaplamak için çalışır. Esasen, şirketin elde ettiği net gelirin net kazanca (kar veya zarara) nasıl dönüştüğünün bir hesabını verir.
Gelirler ve Kazançlar
Aşağıdakiler, gelir tablosunda kapsanmaktadır, ancak formatı yerel düzenleyici gerekliliklere, işin çeşitlendirilmiş kapsamına ve ilgili işletme faaliyetlerine bağlı olarak değişebilir:
İşletme geliri
Birincil faaliyetler yoluyla elde edilen gelire genellikle işletme geliri denir. Bir ürünü üreten bir şirket veya bu ürünü satma işiyle uğraşan bir toptancı, distribütör veya perakendeci için, birincil faaliyetlerden elde edilen gelir, ürünün satışından elde edilen geliri ifade eder. Benzer şekilde, hizmet sunma işindeki bir şirket (veya bayileri) için, birincil faaliyetlerden elde edilen gelir, bu hizmetlerin sunulması karşılığında kazanılan gelir veya ücretleri ifade eder.
Faaliyet Dışı Gelir
İkincil, temel olmayan ticari faaliyetler yoluyla elde edilen gelirler genellikle faaliyet dışı yinelenen gelirler olarak adlandırılır. Bu gelirler, mal ve hizmet alım satımı dışındaki kazançlardan elde edilir ve bankada yatan işletme sermayesinden elde edilen faizden elde edilen gelirleri, ticari mülklerden elde edilen kira gelirlerini, telif hakkı ödeme makbuzları gibi stratejik ortaklıklardan elde edilen gelirleri veya gelirleri içerebilir. işletme mülküne yerleştirilen bir reklam ekranından.
Kazançlar
Diğer gelir olarak da adlandırılan kazançlar, uzun vadeli varlıkların satışı gibi diğer faaliyetlerden elde edilen net parayı gösterir. Bunlar, eski nakliye kamyonetini satan bir şirket, kullanılmayan arazi veya bir yan şirket gibi bir defalık ticari olmayan faaliyetlerden elde edilen net geliri içerir.
Gelir, makbuzlarla karıştırılmamalıdır. Gelir genellikle satışların yapıldığı veya hizmetlerin sunulduğu dönemde muhasebeleştirilir. Makbuzlar, alınan paradır ve paranın gerçekten alındığı zaman muhasebeleştirilir. Örneğin, bir müşteri 28 Eylül’de bir şirketten mal / hizmet alabilir, bu da hasılatın Eylül ayında muhasebeleştirilmesine yol açar. İyi itibarı sayesinde müşteriye 30 günlük bir ödeme penceresi verilebilir. Makbuzların muhasebeleştirildiği tarih olan ödemeyi yapması için 28 Ekim’e kadar süre verecek.
Giderler ve Zararlar
Bir işletmenin faaliyete devam etme ve kar elde etme maliyeti gider olarak bilinir. Bu harcamalardan bazıları, IRS yönergelerine uygunsa, vergi beyannamesine yazılabilir.
Birincil Faaliyet Giderleri
İşletmenin birincil faaliyetiyle bağlantılı olarak normal işletme gelirini elde etmek için yapılan tüm giderler. Bunlar satılan malların maliyeti (SMM), satış, genel ve idari giderler (SG & A), amortisman veya itfa, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) harcamaları. Listeyi oluşturan tipik öğeler, çalışan ücretleri, satış komisyonları ve elektrik ve ulaşım gibi kamu hizmetleri için yapılan harcamalardır.
İkincil Faaliyet Giderleri
Kredi parasına ödenen faiz gibi temel olmayan ticari faaliyetlerle bağlantılı tüm harcamalar.
Gider Olarak Zararlar
Uzun vadeli varlıkların zarar eden satışına yönelik tüm harcamalar, tek seferlik veya diğer alışılmadık maliyetler veya davalara yönelik harcamalar.
Birincil gelir ve giderler, şirketin ana işinin ne kadar iyi performans gösterdiğine dair içgörüler sunarken, ikincil gelir ve giderler, şirketin geçici, temel olmayan faaliyetleri yönetmedeki katılımını ve uzmanlığını hesaba katar. Mamul malların satışından elde edilen gelirle karşılaştırıldığında, bankada yatan paradan önemli ölçüde yüksek faiz geliri, işletmenin üretim kapasitesini genişleterek mevcut nakdi tam potansiyeline kullanamayabileceğini veya bazı zorluklarla karşı karşıya olduğunu gösterir. rekabet ortamında pazar payını artırmak. Bir otoyol boyunca yer alan şirket fabrikasında reklam panolarının barındırılmasıyla elde edilen yinelenen kira geliri, yönetimin ek kârlılık için mevcut kaynaklardan ve varlıklardan yararlanmaya başladığını gösterir.
Gelir Tablosu Yapısı
Matematiksel olarak, Net Gelir aşağıdakilere göre hesaplanır:
Net Gelir = (Gelir + Kazançlar) – (Giderler + Zararlar)
Yukarıdaki ayrıntıları bazı gerçek rakamlarla anlamak için, ek olarak eğitim sağlayan hayali bir spor ürünleri işletmesinin son çeyreğe ait gelir tablosunu raporladığını varsayalım.
Spor malzemeleri satışından 25.800 dolar ve eğitim hizmetlerinden 5.000 dolar aldı. Toplamda 10,650 ABD doları olan verilen faaliyetler için listelendiği gibi çeşitli miktarlar harcadı. Eski bir minibüsün satışından 2.000 $ net kazanç elde etti ve bir tüketici tarafından ortaya atılan bir anlaşmazlığı çözmek için 800 $ değerinde zarara uğradı. Söz konusu çeyrek için net gelir 21,350 dolara geliyor. Yukarıdaki örnek, herhangi bir standart işletmenin oluşturabileceği en basit gelir tablosu formudur. Gelir ve kazançları toplayan ve giderleri ve zararları çıkaran basit hesaplamaya dayandığından, Tek Adımlı Gelir Tablosu olarak adlandırılır.
Bununla birlikte, gerçek dünya şirketleri genellikle küresel ölçekte faaliyet gösterir, çeşitli ürünler ve hizmetler sunan çeşitli iş segmentlerine sahiptir ve sıklıkla birleşme, satın alma ve stratejik ortaklıklara dahil olurlar. Böylesine geniş operasyonlar dizisi, çeşitlendirilmiş giderler dizisi, çeşitli ticari faaliyetler ve yasal uyumluluğa göre standart bir formatta raporlama ihtiyacı, gelir tablosunda çok sayıda ve karmaşık muhasebe girişlerine yol açar.
Borsaya kayıtlı şirketler, faaliyet gelirlerini, işletme giderlerini ve faaliyet dışı gelirlerden, faaliyet dışı giderlerden ve zararlardan elde edilen kazançları ayıran Çok Aşamalı Gelir Tablosunu takip eder ve gelir tablosu aracılığıyla daha birçok ayrıntı sunar. Esasen, çok aşamalı bir gelir tablosundaki farklı karlılık ölçüleri, bir işletmenin faaliyetlerinde dört farklı seviyede rapor edilir – brüt, işletme, vergi öncesi ve vergi sonrası. Aşağıdaki örnekte kısaca göreceğimiz gibi, bu ayrım, gelirin ve karlılığın bir seviyeden diğerine nasıl hareket ettiğini / değiştiğini belirlemeye yardımcı olur. Örneğin, yüksek brüt kar ancak daha düşük işletme geliri, daha yüksek giderleri gösterirken, daha yüksek vergi öncesi kar ve daha düşük vergi sonrası kar, vergilerde ve diğer bir defalık, olağandışı giderlerde kazanç kaybını gösterir.
Farklı Teknoloji (Microsoft) ve Perakende (Walmart) sektörlerinden iki büyük, halka açık, çok uluslu şirketin en son yıllık gelir tablolarına bakalım.
Gelir Tablosu Örneği
Standart Gelir Tablolarını Okuma
Bu standart formatın odak noktası, gelir ve işletme giderlerinin her bir alt başlığındaki kar / geliri hesaplamak ve ardından geçerli olan net gelire ulaşmak için zorunlu vergileri, faizi ve diğer tekrar etmeyen, tek seferlik olayları hesaba katmaktır. hisse senedi. Hesaplamalar basit eklemeler ve çıkarmalar içermekle birlikte, çeşitli girişlerin ifadede görünme sırası ve bunların ilişkileri genellikle tekrarlayan ve karmaşık hale gelir. Daha iyi anlamak için bu sayıları derinlemesine inceleyelim.
Gelir Bölümü
“Gelir” başlıklı ilk bölüm, Microsoft’un30 Haziran 2018’de sona eren mali yıl için Brüt (yıllık) Kârının 72.007 milyar dolar olduğunu gösteriyor. Teknoloji devinin mali yılında gerçekleştirdiği toplam gelirden (110.360 milyar dolar) gelir maliyeti (38.353 milyar dolar) düşülerek ulaşıldı. Microsoft’un toplam satışlarının yaklaşık% 35’i gelir yaratma maliyetlerine yönelirken, Walmart için benzer bir rakam% 75 civarındaydı (373.396 $ / 500.343 $).1 Walmart’ın eşdeğer satışlar oluşturmak için Microsoft’a kıyasla çok daha yüksek maliyete maruz kaldığını gösterir.
İşletme masrafları
“İşletme Giderleri” adlı sonraki bölüm, bildirilen rakamlara ulaşmak için yine gelir maliyetini (38.353 milyar $) ve toplam geliri (110.360 milyar $) hesaba katıyor. Microsoft, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) için 14.726 milyar dolar ve Genel ve İdari Gider Satışı (SG&A) için 22.223 milyar dolar harcadığından, Toplam İşletme Giderleri tüm bu rakamlar (38.353 $ + 14.726 $ + 22.223 $) = 75.302 milyar $ toplanarak hesaplanır.
Toplam işletme giderlerinin toplam gelirden düşürülmesi, İşletme Gelirine (veya Zarara) (110.360 $ – 75.302 $) = 35.058 milyar $ olarak yol açar. Bu rakam, temel iş faaliyetleri için Faiz ve Vergi Öncesi Kazancı (EBIT) temsil eder ve daha sonra net geliri elde etmek için tekrar kullanılır.
Satır öğelerinin karşılaştırılması, Walmart’ın Ar-Ge’ye hiçbir harcama yapmadığını ve Microsoft’a kıyasla daha yüksek SGA ve toplam işletme giderlerine sahip olduğunu göstermektedir.
Devam eden faaliyetlerden elde edilen gelirler
“Devam Eden Faaliyetlerden Elde Edilen Gelir” başlıklı sonraki bölüm, Microsoft için% 60 olan Devam Eden Faaliyetlerden Net Gelire (16.571 milyar $) ulaşmak için net diğer gelir veya giderleri (tek seferlik kazançlar gibi), faize bağlı giderleri ve geçerli vergileri ekler. Walmart’tan daha yüksek (10.523 milyar $).1
Tekrar etmeyen olaylar için indirim yapıldıktan sonra, adi hisseler için geçerli olan net gelirin değerine ulaşılır. Microsoft, Walmart’ın 9.862 milyar dolarına kıyasla% 68 daha yüksek 16.571 milyar dolarlık net gelire sahipti.1
Hisse başına kazanç olağanüstü ağırlıklı ortalama hisse sayısına göre net kar rakamı bölünmesi ile hesaplanır. Microsoft’un 7,7 milyar tedavüldeki hissesi ile EPS’si 16,571 milyar $ / 7,7 milyar = hisse başına 2,15 $ oldu. Walmart’ın 2.995 milyar ödenmemiş hisseye sahip olmasıyla, EPS’si hisse başına 3.29 $ ‘a ulaştı.
Perakende devi, yıllık EPS açısından teknoloji liderini geride bıraksa da, Microsoft eşdeğer gelir elde etmek için daha düşük bir maliyete, devam eden operasyonlardan daha yüksek net gelire ve Walmart’a kıyasla adi hisseler için geçerli daha yüksek net gelire sahipti.
Gelir Tablosunun Kullanım Alanları
Bir gelir tablosunun temel amacı, şirketin kârlılığı ve ticari faaliyetlerinin ayrıntılarını paydaşlara iletmek olsa da, farklı işletmeler ve sektörler arasında karşılaştırma yapmak için şirketin içindekiler hakkında ayrıntılı bilgiler sağlar. Bu tür beyanlar, yıl boyunca çeşitli operasyonların ilerlemesini kontrol etmek için şirket yönetimi tarafından daha derin içgörüler elde etmek için departman ve segment düzeyinde daha sık hazırlanır, ancak bu tür ara raporlar şirket içinde kalabilir.
Gelir beyanlarına dayalı olarak, yönetim yeni coğrafyalara yayılma, satışları artırma, üretim kapasitesini artırma, varlıkların kullanımının artırılması veya doğrudan satışı veya bir departmanı veya ürün hattını kapatma gibi kararlar alabilir. Rakipler, bir şirketin başarı parametreleri hakkında içgörüler elde etmek ve Ar-Ge harcamalarını artırırken odak alanları hakkında bilgi edinmek için de kullanabilir.
Alacaklılar, bir şirketin geçmiş kârlılığı yerine gelecekteki nakit akışları hakkında daha fazla endişe duyduklarından, gelir tablolarının sınırlı kullanımını bulabilirler. Araştırma analistleri, yıllık ve çeyrek bazda performansı karşılaştırmak için gelir tablosunu kullanır. Bir şirketin satış maliyetini düşürme çabalarının zaman içinde karlarını iyileştirmesine yardımcı olup olmadığı veya yönetimin karlılıktan ödün vermeden işletme giderleri üzerinde bir sekme tutup tutmadığı çıkarılabilir.
Alt çizgi
Gelir tablosu, bir işletmenin çeşitli yönlerine ilişkin değerli bilgiler sağlar. Bir şirketin faaliyetlerini, yönetiminin verimliliğini, karları aşındırabilecek olası sızıntılı alanları ve şirketin sektör emsallerine uygun performans gösterip göstermediğini içerir.