Satılan Malların Maliyeti (SMM)

Published · Updated

Satılan Malların Maliyeti (SMM) Nedir?

Satılan malların maliyeti (COGS), bir şirket tarafından satılan malların üretilmesinin doğrudan maliyetlerini ifade eder. Bu tutar, doğrudan malı oluşturmak için kullanılan malzeme ve işçilik maliyetini içerir. Dağıtım maliyetleri ve satış gücü maliyetleri gibi dolaylı giderleri içermez.

Satılan malların maliyeti aynı zamanda “satışların maliyeti” olarak da adlandırılır.

Temel Çıkarımlar

  • Satılan malın maliyeti (SMM), malların üretimi ile doğrudan ilgili tüm masraf ve giderleri içerir.
  • SMM, genel giderler, satış ve pazarlama gibi dolaylı maliyetleri içermez.
  • SMM, brüt karı ve brüt marjı hesaplamak için gelirlerden (satışlardan) düşülür. Daha yüksek COGS, daha düşük marjlarla sonuçlanır.
  • SMM’nin değeri, hesaplamada kullanılan muhasebe standartlarına bağlı olarak değişecektir.

COGS için Formül ve Hesaplama

Satılan envanter, SMM hesabı altındaki gelir tablosunda görünür. Yılın başlangıç ​​envanteri, önceki yıldan kalan stoktur, yani önceki yıl satılmayan mal. Bir üretim veya perakende şirketi tarafından yapılan herhangi bir ek üretim veya satın alma, başlangıç ​​envantere eklenir. Yıl sonunda satılmayan ürünler, başlangıç ​​stokları ve ek alımlar toplamından düşülür. Hesaplamadan elde edilen son sayı, yıl için satılan malların maliyetidir.

SMM yalnızca doğrudan satışı amaçlanan malların üretimiyle ilgili maliyetler için geçerlidir.

Bilanço, cari varlıklar hesabı adı verilen bir hesaba sahiptir. Bu hesabın altında envanter adı verilen bir öğe var. Bilanço, bir şirketin yalnızca bir hesap döneminin sonunda mali durumunu gösterir. Bu, cari varlıklar altında kaydedilen envanter değerinin biten envanter olduğu anlamına gelir. Başlangıç ​​envanteri, bir şirketin muhasebe döneminin başında stokta bulundurduğu envanter olduğundan, başlangıç ​​envanterinin aynı zamanda şirketin bir önceki hesap döneminin sonunda biten envanteri olduğu anlamına gelir.

COGS Size Ne Anlatıyor?

SMM, brüt karını belirlemek için bir şirketin gelirlerinden çıkarıldığı için mali tablolarda önemli bir metriktir. Brüt kar, bir şirketin üretim sürecinde emeğini ve tedariklerini yönetmede ne kadar verimli olduğunu değerlendiren bir karlılık ölçüsüdür.

SMM, iş yapmanın bir maliyeti olduğu için, gelir tablolarında bir iş gideri olarak kaydedilir. Satılan malların maliyetini bilmek, analistlerin, yatırımcıların ve yöneticilerin şirketin kar hanesini tahmin etmesine yardımcı olur. COGS artarsa, net gelir azalır. Bu hareket gelir vergisi açısından faydalı olsa da, işletmenin hissedarları için daha az karı olacaktır. Bu nedenle işletmeler, net karların daha yüksek olması için SMM’lerini düşük tutmaya çalışırlar.

Satılan malların maliyeti (COGS), bir şirketin bir dönem boyunca sattığı ürünleri edinme veya üretme maliyetidir, bu nedenle ölçüme dahil edilen maliyetler, işgücü maliyeti de dahil olmak üzere ürünlerin üretimine doğrudan bağlı olanlardır., malzemeler ve üretim genel giderleri. Örneğin, bir otomobil üreticisinin SMM’si, otomobilin yapımına giden parçaların malzeme maliyetlerini artı otomobili bir araya getirmek için kullanılan işçilik maliyetlerini içerecektir. Arabaları bayilere gönderme maliyeti ve aracı satmak için kullanılan işçilik maliyeti hariç tutulacaktır.

Ayrıca, yıl içinde satılmayan otomobiller için katlanılan maliyetler, maliyetler ister doğrudan ister dolaylı olsun, SMM hesaplanırken dahil edilmeyecektir. Diğer bir deyişle, SMM, yıl boyunca müşteriler tarafından satın alınan mal veya hizmetlerin üretilmesinin doğrudan maliyetini içerir.

Genel bir kural olarak, bir giderin SMM’nin altına düşüp düşmediğini bilmek istiyorsanız, şunu sorun: “Satış yaratılmasa bile bu gider bir gider olur muydu?”

Muhasebe Yöntemleri ve SMM

Satılan malların maliyetinin değeri, bir şirket tarafından benimsenen envanter maliyetlendirme yöntemine bağlıdır. Bir şirketin bir dönem boyunca satılan envanter seviyesini kaydederken kullanabileceği üç yöntem vardır: İlk Giren, İlk Çıkar (FIFO), Son Giren, İlk Çıkar (LIFO) ve Ortalama Maliyet Yöntemi.

FIFO

İlk satın alınacak veya üretilecek mallar önce satılır. Fiyatlar zamanla yükselme eğiliminde olduğu için, FIFO yöntemini kullanan bir şirket ilk önce en ucuz ürünlerini satacak ve bu da LIFO altında kaydedilen SMM’den daha düşük bir COGS anlamına geliyor. Bu nedenle, FIFO yöntemini kullanan net gelir zamanla artar.

LIFO

Envantere eklenen en son mallar önce satılır. Fiyatların yükseldiği dönemlerde, daha yüksek maliyetli mallar önce satılır ve bu da daha yüksek SMM miktarına yol açar. Zamanla net gelir düşme eğilimindedir.

Ortalama Maliyet Yöntemi

Satın alma tarihine bakılmaksızın, stoktaki tüm malların ortalama fiyatı, satılan malları değerlemek için kullanılır. Belirli bir süre boyunca ortalama ürün maliyetini almak, SMM’nin bir veya daha fazla satın alma veya satın almanın aşırı maliyetlerinden yüksek oranda etkilenmesini önleyen bir yumuşatma etkisine sahiptir.

Özel Tanımlama Yöntemi

Özel tanımlama yöntemi, her bir dönem için biten envanteri ve SMM’yi hesaplamak için mal olması durumunda her birimin belirli maliyetini (envanter veya mal olarak da adlandırılır) kullanır. Bu yöntemde, bir işletme tam olarak hangi ürünün satıldığını ve tam maliyetini bilir. Ayrıca, bu yöntem tipik olarak arabalar, emlak ve nadir ve değerli mücevherler gibi benzersiz ürünler satan endüstrilerde kullanılır.

COGS Kesintisinin Hariç Tutulması

Birçok hizmet şirketi, satılan malların hiçbir maliyetine sahip değildir. COGS,genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde  (GAAP)herhangi bir ayrıntıyla ele alınmaz , ancak COGS, yalnızca belirli bir dönemde satılan envanter kalemlerinin maliyeti olarak tanımlanır. Hizmet şirketlerinin satacak malları olmadığı gibi, yalnızca hizmet şirketlerinin de envanterleri yoktur. SMM gelir tablosunda listelenmemişse, bu maliyetler için herhangi bir kesinti yapılamaz.

Saf hizmet şirketlerinin örnekleri arasında muhasebe firmaları, hukuk büroları, emlak değerleme uzmanları, iş danışmanları, profesyonel dansçılar vb. Yer alır. Tüm bu endüstrilerin iş harcamaları olmasına ve normalde hizmetlerini sağlamak için para harcamalarına rağmen, SMM’yi listelemezler. Bunun yerine, SMM kesintisine dahil olmayan “hizmet maliyeti” denen bir maliyete sahipler.

Gelir Maliyeti – SMM

Hammadde, doğrudan işçilik, nakliye maliyetleri ve satış çalışanlarına ödenen komisyonları içerebilen devam eden sözleşme hizmetleri için gelir maliyetleri mevcuttur. Bununla birlikte, satılacak fiziksel olarak üretilmiş bir ürün olmadan bu ürünler COGS olarak iddia edilemez. IRS web sitesi, gelir tablolarında SMM’yi hesaplamayan bazı “kişisel hizmet işletmeleri” örneklerini bile listeliyor. Bunlara doktorlar, avukatlar, marangozlar ve ressamlar dahildir.

Birçok hizmet tabanlı şirketin satması gereken bazı ürünleri vardır.Örneğin, havayolları ve oteller öncelikli olarak sırasıyla ulaşım ve konaklama gibi hizmet sağlayıcılarıdır, ancak aynı zamanda hediyeler, yiyecek, içecek ve diğer öğeleri de satarlar. Bu ürünler kesinlikle mal olarak kabul edilir ve bu şirketlerin kesinlikle bu tür malların envanterleri vardır. Bu sektörlerin her ikisi de SMM’yi gelir tablolarında listeleyebilir ve vergi amacıyla talep edebilir.

İşletme Giderleri ve SMM

Hem işletme giderleri hem de satılan malların maliyeti (COGS), şirketlerin işlerini yürütürken katlandıkları harcamalardır. Ancak giderler gelir tablosunda ayrıştırılır. SMM’den farklı olarak, işletme giderleri (OPEX), mal veya hizmetlerin üretimine doğrudan bağlı olmayan harcamalardır.

Tipik olarak, SG&A ( satış, genel ve yönetim giderleri ), ayrı bir kalem olarak işletme giderlerine dahil edilir. SG&A giderleri, genel giderler gibi bir ürüne doğrudan bağlı olmayan harcamalardır. İşletme giderlerinin örnekleri aşağıdakileri içerir:

  • Kira
  • Araçlar
  • Ofis malzemeleri
  • Yasal maliyetler
  • Satış ve Pazarlama
  • Maaş bordrosu
  • Sigorta masrafları

COGS’nin Sınırlamaları

COGS, kitapları pişirmek isteyen muhasebeciler veya yöneticiler tarafından kolayca manipüle edilebilir. Şu şekilde değiştirilebilir:

  • Envantere tahakkuk edenlerden daha yüksek üretim genel giderleri tahsis etmek
  • Aşırı indirimler
  • Tedarikçilere abartılı getiri
  • Bir hesap döneminin sonunda stoktaki stok miktarını değiştirmek
  • Eldeki envantere aşırı değer verilmesi
  • Eski envanterin silinememesi

Envanter yapay olarak şişirildiğinde, COGS eksik raporlanacak ve bu da gerçek brüt kar marjından daha yüksek ve dolayısıyla şişirilmiş net gelire yol açacaktır.

Bir şirketin mali tablolarına bakan yatırımcılar, envanterin gelirden veya rapor edilen toplam varlıklardan daha hızlı yükselmesi gibi envanter birikimini kontrol ederek vicdansız envanter muhasebesini görebilirler.

COGS’nin Nasıl Kullanılacağına Örnek

Tarihsel bir örnek olarak, 2016’da sona eren mali yıl (FY) için JC Penney (NYSE: JCP) için satılan malların maliyetini hesaplayalım. İlk adım, şirketin bilançosunda başlangıç ​​ve bitiş envanterini bulmaktır:

  • Başlangıç ​​envanter: 2015 ile biten mali yılda kaydedilen envanter = 2,72 milyar dolar
  • Biten envanter: 2016’da sona eren mali yılda kaydedilen envanter = 2,85 milyar dolar
  • 2016 yılındakisatın alma işlemleri: Yukarıdaki bilgileri kullanma = 8,2 milyar dolar

COGS formülünü kullanarak aşağıdakileri hesaplayabiliriz:

  • 2,72 + 8,2 – 2,85 = 8,07 milyar ABD doları

Şirketin 2016 gelir tablosuna bakarsak, burada hesapladığımız tam rakam olan, bildirilen COGS’nin 8.07 milyar dolar olduğunu görüyoruz.

Sıkça Sorulan Sorular

Satılan malların maliyetini (SMM) nasıl hesaplarsınız?

Satılan malların maliyeti (COGS), bir şirketin gelirlerini oluşturmak için gereken çeşitli doğrudan maliyetlerin toplanmasıyla hesaplanır. Daha da önemlisi, SMM yalnızca şirketin envanteri veya belirli satışlarla ilişkilendirilebilecek işçilik maliyetleri gibi bu gelirin üretiminde doğrudan kullanılan maliyetlere dayanır. Buna karşılık, yönetim maaşları, kira ve kamu hizmetleri gibi sabit maliyetler SMM’ye dahil değildir. Envanter, SMM’nin özellikle önemli bir bileşenidir ve muhasebe kuralları, bunun hesaplamaya nasıl dahil edileceğine dair birkaç farklı yaklaşıma izin verir.

Maaşlar SMM’ye dahil mi?

SMM maaşları ve diğer genel ve idari giderleri içermez. Bununla birlikte, belirli türdeki işçilik maliyetleri, belirli satışlarla doğrudan ilişkilendirilebilmeleri koşuluyla, SMM’ye dahil edilebilir. Örneğin, gelir elde etmek için yüklenicileri kullanan bir şirket, bu yüklenicilere müşteriden alınan fiyata göre bir komisyon ödeyebilir. Bu senaryoda, yükleniciler tarafından kazanılan komisyon, işçilik maliyeti doğrudan üretilen gelirlerle bağlantılı olduğu için şirketin SMM’sine dahil edilebilir.

Envanter SMM’yi nasıl etkiler?

Teorik olarak, SMM, muhasebe döneminde satılan tüm envanterin maliyetini içermelidir. Ancak pratikte şirketler genellikle hangi envanter birimlerinin satıldığını tam olarak bilmezler. Bunun yerine, dönem içinde gerçekte hangi envanter değerinin satıldığını tahmin etmek için İlk Giren, İlk Çıkar (FIFO) ve Son Giren İlk Çıkar (LIFO) kuralları gibi muhasebe yöntemlerine güvenirler. SMM’ye dahil edilen envanter değeri nispeten yüksekse, bu, şirketin brüt karı üzerinde aşağı yönlü baskı oluşturacaktır. Bu nedenle, şirketler bazen rapor edilen karlılıklarını artırmak amacıyla daha düşük bir SMM rakamı üretecek muhasebe yöntemlerini seçerler.