Amortisman Yöntemlerini ve Varsayımlarını Anlamak

Temel Çıkarımlar

• Varsayımlar, mali tablolardaki birçok kalemde yerleşiktir ve değiştirilirse şirketin kâr hanesini olumlu veya olumsuz yönde etkileyebilir.
• Genel olarak kabul edilen muhasebe ilkeleri (GAAP), uzun ömürlü bir varlığın giderinin, gelirin kazanıldığı aynı hesap döneminde kaydedilmesi gerektiğini, dolayısıyla amortismana ihtiyaç duyulduğunu belirtir.
• Amortisman, maliyeti bilançoya bir varlık olarak yerleştirir ve bu değer, varlığın faydalı ömrü boyunca azaltılır.
• Amortisman, doğrusal yöntem veya hızlandırılmış yöntem kullanılarak hesaplanabilir.
• Kurtarma değeri ve beklenen faydalı ömür, bir şirketin finansal sonuçlarını değiştirebilecek amortisman hesaplanırken yapılan iki varsayımdır.

Yukarıdaki örnek kullanan doğrusal amortisman yöntemi olup, bir Hızlandırılmış amortisman daha büyük kayıtlar, amortisman daha önceki yıllarda gider ve daha sonraki yıllarda daha küçük bir masraf.

Uzun Vadeli Varlıkların Amortismanı

Aşağıdaki gibi uzun vadeli varlıklar, bakarsak mülkiyet, tesis ve teçhizatın bir bilançoda (PP & E), orada sık sık bu varlıkların maliyet değeri gösteren iki satır vardır ve ne kadar amortisman bu değerin karşı suçlanıyor. Bazen bunlar, “KK ve E amortisman net” gibi tek bir satırda birleştirilir.

Şekil 1

Yukarıdaki örnekte, yıl boyunca 360.000 $ değerinde KK&D satın alındı ​​( nakit akış tablosunda sermaye harcamaları altında görünecek ) ve 150.000 $ değerinde amortisman uygulandı (gelir tablosunda görünecek). Yıl sonu PP&E ile yıl sonu birikmiş amortismanı arasındaki fark, bu varlıkların toplam defter değeri olan 2.4 milyon $ ‘dır.

Yukarıda bahsedilen yarı römork bu noktaya kadar üç yıl boyunca kayıtlarda olsaydı, o zaman 150.000 $ ‘lık değer kaybının 9.000 $’ ı treylerden kaynaklanacaktı ve yıl sonunda treylerin defter değeri 73.000 $ olacaktı. Bu noktada treylerin 80.000 $ veya 65.000 $ ‘a satılıp satılamayacağı önemli değil; bilançoda 73.000 $ değerindedir.

Bir Satışın Etkisi

Diyelim ki treyler teknolojisi son üç yılda önemli ölçüde değişti ve şirket eskisini satarken treylerini geliştirilmiş sürüme yükseltmek istiyor. Bu satış için üç senaryo ortaya çıkabilir.

Birincisi, römork 73.000 $ defter değerine satılabilir. Bu durumda, PP&E varlığı 100.000 $ azaltılır ve birikmiş amortisman, fragmanı kitaplardan çıkarmak için 27.000 $ arttırılır. ( Kasa hesabı bakiyesi, tüm durumlarda satış tutarı kadar artacaktır.)

Ortaya çıkabilecek ikinci senaryo, şirketin yeni treyleri gerçekten istemesi ve eskisini sadece 65.000 dolara satmaya istekli olmasıdır. Bu durumda, mali tablolara üç şey olur. İlk ikisi, fragmanı kitaplardan çıkarmak için yukarıdakiyle aynıdır. Buna ek olarak, gelir tablosuna kaydedilen 8.000 $ ‘lık bir zarar var çünkü eski treyler için defter değeri 73.000 $ iken sadece 65.000 $ alındı.

Üçüncü senaryo, şirketin eski römork için 80.000 $ ödemeye istekli bir alıcı bulması durumunda ortaya çıkar. Tahmin edebileceğiniz gibi, aynı iki bilanço değişikliği meydana gelir, ancak bu kez, defter ile piyasa değerleri arasındaki farkı temsil etmek için gelir tablosuna 7.000 $ ‘lık bir kazanç kaydedilir.

Bununla birlikte, şirketin, bakiye amortismanını iki katına düşürmek gibi hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullandığını varsayalım.

Çift azalan bakiye yöntemine göre, treylerin defter değeri üç yıl sonra 51.200 $ olacak ve 80.000 $ ‘lık bir satıştan elde edilen kazanç, gelir tablosuna kaydedilen 28.800 $ olacak – tek seferlik büyük bir artış. Bu hızlandırılmış yönteme göre, bu üç yıl için daha yüksek giderler ve sonuç olarak daha az net gelir olacaktı. Ayrıca, daha düşük bir net PP&E varlık bakiyesi olacaktır. Bu, amortisman değişiminin hem alt çizgiyi hem de bilançoyu nasıl etkileyebileceğinin sadece bir örneğidir.

Beklenen Faydalı Ömür ve Kurtarma Değeri

Beklenen faydalı ömür, bir değişikliğin amortismanı, alt çizgiyi ve bilançoyu etkileyeceği başka bir alandır. Şirketin başlangıçta açıklanan doğrusal programı kullandığını varsayalım. Üç yılın ardından, şirket beklenen faydalı ömrü toplam 15 yıla değiştirir ancak kurtarma değerini aynı tutar. Bu noktada 73.000 $ defter değeriyle (varsayımlar değiştirilirken şimdiye kadar uygulanan amortisman geri dönülmez ve “düzeltilmez”), amortismana gitmek için 63.000 $ kaldı. Bu, önümüzdeki 12 yıl içinde yapılacaktır (15 yıllık ömür eksi 3 yıl).

Bu yeni, daha uzun zaman dilimi kullanıldığında, amortisman artık orijinal 9.000 $ yerine yıllık 5.250 $ olacaktır. kazançlar ve daha güçlü bir bilanço ile “daha iyi” görünmesini sağlayabilir.