Nitelikli Küçük İşletme Stoku (QSBS)
Nitelikli Küçük İşletme Stoku (QSBS) Nedir?
Nitelikli küçük işletme stoku (QSBS), İç Gelir Kodu (IRC)tarafından tanımlanan nitelikli bir küçük işletmenin (QSB) hisselerini ifade eder . Bir QSB, brüt varlıkları – orijinal maliyet üzerinden değerlenir – hisse senedi ihraç tarihinde ve hemen sonrasında 50 milyon doları aşmayanaktif bir yerli C şirketidir.
Belirli kriterleri karşılayan uygun kişiler,nitelikli küçük işletme stoğuna (QSBS)sahiplerse vergi avantajları elde edebilirler.
Temel Çıkarımlar
- Nitelikli küçük işletme stoğu (QSBS), İç Gelir Kodu (IRC) ile tanımlandığı şekliyle nitelikli bir küçük işletmenin (QSB) hisselerini ifade eder.
- Hem yatırımcı hem de şirket belirli gereksinimleri karşılıyorsa, QSBS, sermaye kazancı açısından olumlu muamele görür.
- Yatırımcının ne kadar vergi indirimi alacağı, hisse senedini ne zaman satın aldıklarına ve ne kadar süreyle ellerinde tuttuklarına bağlıdır.
- QSBS’lerini gerekli elde tutma süresinin bitiminden önce satan yatırımcılar, gelirlerini başka bir şirketin QSBS’sine yatırarak sermaye kazançlarını erteleyebilirler.
Nitelikli Küçük İşletme Stokunu (QSBS) Anlama
Federal hükümet, bireylerinİç Gelir Yasası’nın (IRC) 1202 Bölümü uyarınca küçük işletmelere yatırım yapmasına izin verir. Yukarıda belirtildiği gibi, bir QSB, varlıkları hisse senedi ihracı sırasında veya sonrasında 50 milyon dolarıaşmayan herhangi bir aktif yerli C şirketidir.
QSB kategorisine yalnızca belirli şirket türleri girer. Teknoloji, perakende, toptan satış ve imalat sektörlerindeki firmalar QSB olarak seçilebilirken, konaklama endüstrisi, kişisel hizmetler, finans sektörü, çiftçilik ve madencilik sektörlerindeki firmalar QSB olarak seçilebilir.
Nitelikli bir küçük işletme hisse senedi (QSBS), 10 Ağustos 1993 tarihinden sonra bir QSB’den elde edilen herhangi bir hisse senedidir. Bölüm 1202’ye göre, nitelikli küçük işletmelerden elde edilen sermaye kazançları federal vergilerden muaftır. Nitelikli hisse senedinin vergi avantajlarından yararlanmak için aşağıdakilerin geçerli olması gerekir:
- Yatırımcı bir şirket olmamalıdır.
- Yatırımcı, hisse senedini ikincil piyasada değil, orijinal ihracı ile edinmiş olmalıdır.
- Yatırımcı, hisse senedini nakit veya mülk ile satın almış veya bir hizmet için ödeme olarak kabul etmiş olmalıdır.
- Yatırımcının hisse senedini en az beş yıl elinde tutmuş olması gerekir.
- İhraç eden şirketin varlıklarının en az% 80’i, bir veya daha fazla nitelikli esnaf veya işletmenin faaliyetlerinde kullanılmalıdır.
Nitelikli Küçük İşletme Stokunun (QSBS) Vergi Avantajları için Gereklilikler
Bir QSB hissesi için vergi muamelesi, hisse senedinin ne zaman elde edildiğine ve ne kadar süreyle tutulduğuna bağlıdır. Vergi zamları Yasası dan korumak Amerikalılar 2015 (YOL Yasası) yatırımcılar kalifiye küçük işletme stok (QSBS) sermaye kazançlarından% 100 çıkarılmasına izin verir. Hariç tutmanın üst sınırı 10 milyon dolar veya hisse senedinin ayarlanmış esasının 10 katıdır – hangisi daha büyükse. Bu tutarın üzerindeki kazançlar% 28 sermaye kazancı vergisine tabidir.
Önemli
Nitelikli küçük işletme hisse senedi (QSBS),% 100’e kadar sermaye kazancı istisnası için uygun olabilir.
Ek olarak, alternatif asgari vergi (AMT) ve net yatırım geliri (NII) vergisinin tamamen hariç tutulması için bekletme gereklilikleri vardır . AMT, tipik olarak, vergi muafiyetleri, gelir düzeyindeki bir kişi için orantısız şekilde düşük vergiler ödemelerine izin verecek olan kişilere uygulanır.
Bu arada NII vergisi, bir bireyin NII’si veya önceden belirlenmiş sınırı aşan değiştirilmiş ayarlanmış brüt gelir (MAGI) tutarı arasındakidaha düşük miktara uygulanır . Aşağıda, istisnaların nasıl uygulandığının bir listesi verilmiştir:
- 27 Eylül 2010’dan sonra edinilen QSBS için% 100 sermaye kazancı istisnası. AMT ve NII vergisinden istisnaları da içeren sermaye kazancı üzerinde% 100 bir istisna uygulanır.
- 18 Şubat 2009 ile 27 Eylül 2010 arasında satın alınan QSBS için% 75 sermaye kazancı istisnası. Ancak, hariç tutulan kazancın% 7’si AMT’ye tabidir.
- 11 Ağustos 1993 ile 17 Şubat 2009 arasında satın alınan QSBS için% 50 sermaye kazancı istisnası. Ancak, hariç tutulan kazancın% 7’si AMT’ye tabidir.
Nitelikli Küçük İşletme Stokunun (QSBS) Vergi Avantajlarına Örnekler
Birisi 1 Ekim 2010 tarihinde bir teknoloji girişimine 1,5 milyon dolar yatırım yaparsa ve bu yatırımı beş yıl boyunca elinde tutarsa, nitelikli küçük işletme hisse senetlerini (QSBS) 16,5 milyon dolara (10 x 1,5 milyon dolarlık orijinal yatırım + 1.5 milyon dolar) sermaye kazancı vergisi olmadan. İlk yatırımlarını düştüklerinde, 15 milyon dolarlık bir sermaye kazancı elde ederler ve bunların hiçbiri federal gelir vergilerinden vergilendirilmez.
Benzer şekilde, aynı teknoloji girişimine 500.000 $ koyan bir yatırımcı, hisselerini 10 milyon $ ‘lık sermaye kazancı üzerinden vergi olmadan 10.5 milyon $’ a (10 milyon $ + 500.000 $) kadar satabilir. Ancak, yatırımcının satıştan elde ettiği gelirin toplamı 20 milyon $ olursa, 10 milyon $ ‘lık ek kazanca % 28 sermaye kazancı vergisi uygulanacaktır.
Hissedarlar asgari beş yıllık tutma dönemi Ayrıca yararı amaçlı değil nitelikli küçük işletme stoğu (QSBS) satmak kim istiyoruz. IRC’nin 1045 Bölümü, söz konusu nitelikli küçük işletme hissesinin (QSBS) satışından elde edilen gelirleri 60 gün içinde başka bir QSBS’ye yeniden yatırarak kazancı ertelemelerine olanak tanır.
Nitelikli Küçük İşletme Hisse Senedi Türleri (QSBS)
Nitelikli girişimler ve faaliyetlerini genişletmek isteyen nitelikli mevcut işletmeler, nitelikli bir küçük işletme hisse senedi (QSBS) teklifi aracılığıyla ilk veya ek sermaye artırabilir .
Bu şirketler aynı zamanda, nakit akışının minimum olduğu durumlarda çalışanlara hizmetlerini telafi etmek için sıklıkla kullanılan bir ayni ödeme şekli olarak nitelikli küçük işletme hissesini (QSBS) kullanabilir. Nitelikli küçük işletme stoğu (QSBS), çalışanları elde tutmak ve şirketin büyümesine ve başarılı olmasına yardımcı olmak için bir teşvik olarak da kullanılabilir.