1202 bölüm

Bölüm 1202 Nedir?

Küçük İşletme Hisse Senedi Hariç Tutma olarak da adlandırılan 1202 Bölümü, bazı küçük işletme hisselerinden elde edilen sermaye kazançlarının federal vergiden hariç tutulmasına  izin veren Dahili Gelir Yasası’nın (IRC) bir bölümüdür. IRS Kodunun 1202 Bölümü yalnızca 27 Eylül 2010’dan sonra elde edilen ve beş yıldan uzun süredir elde tutulan nitelikli küçük işletme hisse senetleri için geçerlidir.

Bölüm 1202’yi Anlamak

Vergi zamları dan korumak Amerikalılar (YOL) 2015 Yasası Kongresi tarafından kabul ve Başkan Barack Obama tarafından kanun haline imzalandı. PATH Yasası, süresi dolan bazı vergi hükümlerini birkaç yıl için yeniler ve bazı vergi avantajlarını kalıcı olarak uzatır. Obama yönetimi tarafından kalıcı hale getirilen bir vergi indirimi, İç Gelir Kanunu’nun 1202. Bölümünde bulunan Küçük İşletme Hisse Senedi Sermaye Kazançları Hariç Tutmasıdır.

Bölüm 1202, kurumsal olmayan vergi mükelleflerinin küçük işletmelere yatırım yapmaları için bir teşvik sağlar. Küçük işletme hisselerinin satışında federal gelir vergisinden sermaye kazançları muafiyeti, bu IRC bölümünün temel amacıdır. Satıştan en az beş yıl önce tutulan küçük bir işletme hissesi, gerçekleşen kazançlarının bir kısmı veya tamamı federal vergiden hariç tutulur.

Özel Hususlar

18 Şubat 2009’dan önce, Bölüm 1202’nin bu hükmü brüt gelirden sermaye kazançlarının% 50’sini hariç tutuyordu. Küçük işletme sektörünü canlandırmak için, Amerikan İyileştirme ve Yeniden Yatırım Yasası, 18 Şubat 2009 ile 27 Eylül 2010 tarihleri ​​arasında satın alınan hisse senetleri için hariç tutma oranını% 50’den% 75’e çıkardı. 50 için uygun olan küçük işletme hisse senetleri için Hariç tutulan kazancın% veya% 75’i hariç tutulduğunda, Hariç tutulan kazancın bir kısmı, Alternatif Asgari Vergi (AMT) adı verilen ek bir% 7 vergiye tabi olan bir tercih öğesi olarak vergilendirilir. AMT genellikle ödenen gelir vergisini düşürmelerine olanak tanıyan vergi muafiyetlerine sahip bireylere veya yatırımcılara uygulanır.

Bölüm 1202’deki en son değişiklik, küçük işletme hisselerinin iktisabının 27 Eylül 2010’dan sonra gerçekleşmesi durumunda herhangi bir sermaye kazancının% 100 hariç tutulmasını sağlar. Ayrıca, hariç tutulan kazancın hiçbir kısmının işlenmesi, AMT amaçları için bir tercih kalemi değildir. Bu bölümde vergiden muaf olan sermaye kazançları, çoğu yatırım gelirine uygulanan % 3,8 net yatırım geliri (NII) vergisinden de muaftır.

Herhangi bir yatırımcının Bölüm 1202 kapsamında hariç tutabileceği kazanç miktarı, maksimum 10 milyon $ ‘dan fazla veya hisse senedinin düzeltilmiş esasının 10 katı ile sınırlıdır. Bir küçük işletme hissesinin satışından elde edilen kazancın vergilendirilebilir kısmı, maksimum vergi oranı olan% 28 oranında bir değerlendirmeye sahiptir.

Bölüm 1202’nin Gereklilikleri

IRC kapsamında tüm küçük işletme hisseleri vergi indirimi için uygun değildir. Kurallar, bir küçük işletme hissesini şu durumlarda nitelikli olarak tanımlar:

• Otel, restoran, finans kurumu, emlak şirketi, çiftlik, madencilik şirketi veya hukuk, mühendislik veya mimariyle ilgili işler dışında yerel bir C şirketi tarafından verildi
• Başlangıçta 10 Ağustos 1993’ten sonra, para karşılığında, hisse senetleri içermeyen mülk veya verilen bir hizmet için tazminat olarak yayınlandı.
• Hisse senedi ihraç tarihinde ve hemen sonrasında, ihraç eden şirketin varlıkları 50 milyon $ veya daha azdı
• Şirket varlıklarının en az% 80’inin kullanılması, bir veya daha fazla nitelikli işletmenin aktif olarak yürütülmesi içindir.
• İhraç eden kurum, ihraç tarihinden iki yıl önce başlayan dört yıllık bir süre içinde mükellefin hisselerinin hiçbirini satın almaz.
• İhraç eden şirket, ihraç tarihinden bir yıl önce başlayan iki yıllık bir süre içinde hisselerini önemli ölçüde itfa etmez. Önemli bir hisse senedi itfası, şirketin hisselerinin toplam değerinin% 5’ini aşan toplam hisse senedi değerinin kullanılmasıdır.

Federal vergiye uyan eyalet vergileri, küçük işletme hisselerinin sermaye kazançlarını da hariç tutacaktır. Tüm eyaletler federal vergi direktifleriyle ilişkili olmadığından, vergi mükellefleri, eyaletlerinin nitelikli küçük işletme hisse senetlerinin satışından elde edilen kârları nasıl ele aldığı konusunda muhasebecilerinden rehberlik almalıdır.

Bölüm 1202 Örneği

Bekar olan ve vergilendirilebilir normal geliri 410.000 dolar olan bir vergi mükellefi düşünün. Bu gelir onları en yüksek vergi dilimine yerleştirir. 30 Eylül 2010’da satın alınan nitelikli küçük işletme hisse senetlerini satıyorlar ve 50.000 ABD Doları tutarında gerçekleşen kâr elde ediyorlar. Vergi mükellefi, sermaye kazançlarının% 100’ünü hariç tutabilir, yani kazançlar üzerinden ödenmesi gereken federal vergi 0 $ ‘dır.

Mükellefin hisseyi 10 Şubat 2009’da satın aldığını ve beş yıl sonra 50.000 $ kar karşılığında sattığını varsayalım. Sermaye kazançları üzerinden ödenmesi gereken federal vergi% 28 x (% 50 x 50.000) = 7.000 $ olacaktır.