Madde 1256 Sözleşme

Bölüm 1256 Sözleşmesi Nedir?

Bölüm 1256 sözleşmesi, İç Gelir Yasası (IRC) tarafından düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi, yabancı para sözleşmesi, özkaynak dışı opsiyon, bayi hisse senedi opsiyonu veya satıcı menkul kıymet vadeli işlem sözleşmesi olaraktanımlanan bir yatırım türüdür. Bir Bölüm 1256 sözleşmesini benzersiz kılan şey, bir vergi mükellefi tarafından tutulan her sözleşmenin, vergi yılı sonunda gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden satılmış gibi muamele görmesi ve kazançların veya zararların kısa vadeli veya uzun vadeli olarak değerlendirilmesidir. sermaye kazançları.

Bölüm 1256 Sözleşmelerini Anlamak

İşte opsiyon ticaretini kullanan eğitici bir örnek: Bir straddle, birbirlerinden zarar riskini dengeleyen sözleşmeler bulundurmayı içeren bir stratejidir. Örneğin, bir tüccar satın alır, bir ikisi ise alım opsiyonu ve satım opsiyonu aynı anda aynı yatırım varlık için, onun yatırım straddle olarak bilinir.

Bölüm 1256 sözleşmeleri gelir erteleme ve dönüştürmek istiyorum vergiden motive birleştiği yerdedir önlemek kısa vadeli sermaye kazançları içine uzun vadeli sermaye kazancı. Bölüm 1256 sözleşmeleri hakkında daha spesifik bilgiler, Alt Başlık A (Gelir Vergileri), Bölüm 1 (Normal Vergiler ve Ek Vergiler), Alt Bölüm P (Sermaye Kazançları ve Zararları), Bölüm IV (Sermaye Kazançlarını ve Zararlarını Belirlemeye Yönelik Özel Kurallar) bulunabilir. IRC.

Dahili Gelir Servisi (IRS), IRC’nin uygulanmasından sorumludur.

Mark-to-Market

Vadeli işlem, vadeli işlem opsiyonları ve geniş tabanlı endeks opsiyonlarıticareti yapan tüccarlar, Bölüm 1256 sözleşmelerinden haberdar olmalıdır. Yukarıda tanımlandığı gibi bu sözleşmeler,vergi yılı sonuna kadar elde tutulursa pazara sunulmalıdır. Sözleşmelerin gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden bir kar veya zarar,gerçekten bir sermaye kazancı veya zararıiçin satılıp satılmadıklarına bakılmaksızın hesaplanmalıdır. Piyasaya göre değerleme kar / zararı gerçekte gerçekleşmemiştir, ancak tüccarın vergi beyannamesinde rapor edilmesi gerekir. Gerçekleşen bir kazanç / zarariçin pozisyon fiili olarak kapatıldıktan sonra,fazlalık raporlardan kaçınmak için önceden bir vergi beyannamesinde bildirilen tutar hesaba katılır.

Yıkama satışları, piyasaya göre işaretlendiğinden Bölüm 1256 sözleşmeleri için geçerli değildir.

Form 6781

Yatırımcılar, Form 6781’i kullanarak Bölüm 1256 sözleşme yatırımları için kazanç ve kayıpları rapor eder, ancak riskten korunma işlemleri farklı şekilde ele alınır. Bu sözleşmeler her yıl satılmış olarak kabul edildiğinden, dayanak varlığın elde tutma süresi kazancın veya kaybın kısa vadeli mi yoksa uzun vadeli mi olduğunu belirlemez, bu sözleşmelerdeki tüm kazanç ve kayıpların% 60 uzun olduğu kabul edilir. vade ve% 40 kısa vade. Başka bir deyişle, Bölüm 1256 sözleşmeleri, bir yatırımcı veya tüccarın, sözleşme yalnızca bir yıl veya daha kısa süreliğine tutulmuş olsa bile, kârın% 60’ını daha uygun uzun vadeli vergi oranında almasına izin verir.

Örneğin, bir tüccarın 5 Mayıs 2017’de 25.000 $ karşılığında düzenlenmiş bir vadeli işlem sözleşmesi satın aldığını varsayalım. Vergi yılının sonunda, 31 Aralık, portföyünde hala sözleşmesi var ve 29.000 $ değerinde. Pazara göre kâr marjı 4.000 $ ‘dır ve bunu Form 6781’de rapor eder,% 60 uzun vadeli ve% 40 kısa vadeli sermaye kazancı olarak değerlendirilir. 30 Ocak 2018’de uzun pozisyonunu 28.000 dolara satıyor. 2017 vergi beyannamesinde halihazırda 4.000 $ kazanç elde ettiğinden, 2018 vergi beyannamesinde% 60 uzun vadeli ve% 40 kısa vadeli sermaye kaybı olarak değerlendirilen 1.000 $ ‘lık zarar (28.000 $ eksi 29.000 $ olarak hesaplanır) kaydedecek.

Form 6781, istifler ve Bölüm 1256 Sözleşmeleri için ayrı bölümlere sahiptir, bu da yatırımcıların kullanılan belirli yatırım türünü belirlemesi gerektiği anlamına gelir. Formun I. Kısmı, Bölüm 1256 yatırım kazanç ve zararlarının, ya yatırımın satıldığı fiili fiyatta ya da 31 Aralık’ta belirlenen pazara göre fiyatlandırma fiyatında rapor edilmesini gerektirir. Formun II. Bölümü, tüccarın istifçilerindeki kayıpları gerektirir Bölüm A’da rapor edilmelidir ve Bölüm B’de hesaplanan kazançlar Bölüm III, vergi yılı sonunda tutulan pozisyonlardan elde edilen herhangi bir muhasebeleştirilmemiş kazanç için sağlanır, ancak yalnızca bir pozisyonda bir zarar muhasebeleştirilirse tamamlanması gerekir.