Yeniden ifade etme

Yeniden Açıklama nedir?

Yeniden düzenleme, bir hatayı düzeltmek için bir şirketin önceki mali tablolarından birini veya birkaçını revize etme eylemidir. Önceki bir ifadenin “maddi” bir yanlışlık içerdiği tespit edildiğinde yeniden ifadeler gereklidir. Bu, muhasebe hatalarından, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uyulmamasından, dolandırıcılıktan, yanlış beyandan veya basit bir yazım hatasından kaynaklanabilir.

Yeniden Düzenlemeleri Anlamak

Şirket yönetimi ve bağımsız denetçiler, üç aylık ve yıllık mali tabloların bir firmanın mali durumunu doğru bir şekilde yansıtmasını sağlamaktan sorumludur. Bazen önceki ifadelerin değiştirilmesi gerekir. Zaman zaman bu hatalar iç denetçiler tarafından fark edilecektir. Diğer durumlarda, onları tespit eden Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC) gibi bir üçüncü taraf olabilir.

Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), şirketlerin önceki hataları düzeltmek için bir yeniden ifade yayınlamasını zorunlu kılar. Muhasebeciler, geçmişteki bir hatanın bir yeniden ifade etmeyi gerektirecek kadar “önemli” olup olmadığına karar vermekten sorumludur.

Materyal, belirli yüzde yönergeleri vb. Eşlik etmeyen gevşek bir terimdir. Genel bir kural olarak, yanlış bilgi, ifadeleri alanların standart bir analizin parçası olarak yanlış sonuçlara varmasına neden olacaksa, bir hata önemli olarak kabul edilebilir.

Bir finansal belgenin bir bölümünü veya bir bütün olarak belgeyi etkileyen bir sorun veya hata bulunursa, büyük olasılıkla bir yeniden ifade gerekecektir. Ek olarak, ilk beyannamenin yayımlanmasından sonra orijinal beyannameye ilişkin bazı önemli bilgiler alınırsa, yeni keşiflere dayalı olarak mali durumları düzeltmek için bir yeniden açıklama yayınlanabilir.

Birçok yeniden ifade, masum hataların ve temel yanlış yorumlamaların sonucudur. Bununla birlikte, bazıları potansiyel sahtekarlık veya yetersizliği vurgulayan kırmızı bayrakları kaldırabilir. Bir şirketin kazançlarını fazla bildirmek çok yanıltıcı olabilir. Yatırımcıların şirketin gerçekte olduğundan daha güçlü bir finansal konumda olduğuna inanmalarına yol açabilir. Yanlış bilgilere dayanarak, yatırımcılar daha önce yapmış oldukları yatırımlarla ilgili başka türlü yapılamayacak işlemler gerçekleştirebilirler.

Olumsuz yeniden ifadeler düzenli olarak hoş karşılanmıyor, yatırımcı güvenini sarsıyor ve hisse fiyatlarının düşmesine neden oluyor. Ayrıca para cezalarına da yol açabilir: Hertz Global Holdings Inc.’e ( medeni ceza ödemesi emredildi . 2015 yılında, araç kiralama şirketi, yeniden düzenlemelerin 2011, 2012 ve 2013 karlarını etkileyeceğini açıkladı.

Bir Yeniden Beyanla İlgili Gerçek Hayat Örneği

Şubat 2019’da Molson Coors Brewing Co. ( ertelenmiş vergi yükümlülükleri (DTL) ile ilgili gelir vergileri için muhasebe hatalarını keşfetmesinin ardından 2016 ve 2017 mali yıllarına (FY) yönelik mali tablolarını yeniden düzenleyeceğini açıkladı.

Bira üreticisi, düzenleyicilere yaptığı bir başvuruda, 2016 yılında MillerCoors’da kalan yüzde 58 hisseyi satın almasının hatalarını suçladı. Ertelenmiş vergi yükümlülüğünün (DTL) ve gelir vergisi giderinin küçümsenmesi, net karı 2016’da yaklaşık 400 milyon dolar artırdı. Genel olarak, şirket, borçlu olduğu ancak henüz bilançosunda ödenmeyen vergilerin değerini 248 milyon dolar kadar düşük gösterdi ve toplam özsermayesini aynı miktarda fazla gösterdi.

Bu bulgu, Molson Coors Brewing’in muhasebe uygulamalarına pek güven vermedi, şirketin hisse fiyatında müteakip keskin düşüşün de yansıttığı gibi.

Yeniden Düzenleme Gereksinimleri

Halka açık bir şirket, finansal tablolarını değiştirmesi gerektiğini belirlediğinde,  yatırımcılara önceden hazırlanmış finansal tablolara güvenmediğini bildirmek için SEC Form 8-K’yi dört gün içinde sunmalıdır . Dosya tadil etmek Aynı zamanda ihtiyacı  10-Q formları  etkilenen çeyrek için ve muhtemelen değiştirilmiştir  10-Ks birçok muhasebe dönemleri hatalı verilere nasıl etkilendiği bağlı.

Şirketler ayrıca geçmiş hataların nasıl oluştuğuna, nasıl düzeltildiklerine ve en son mali tablolarında gelecekteki herhangi bir etkinin olup olmayacağına dair bir döküm sağlamalıdır. Bu yorumlar genellikle dipnotlarda görünür.

Özel Hususlar

Şirketler yeniden beyan ettiklerinde, yatırımcılara, bildirilen hatanın ciddiyetini en iyi şekilde tespit etmeleri tavsiye edilir. Etkisinin ne kadar olması muhtemeldir ve daha da önemlisi, masum bir hata mıydı yoksa daha uğursuz görünen bir şey miydi? Gelecekte benzer hataların olmasını nasıl durdurmayı planladığına dair yönetimden gelen göstergeleri arayın.

Ayrıca, önceden meydana gelen olaylara değil beklenen olaylara dayandığından, belirli finansal tahminlerdeki değişikliklerin gerekli olmadığını da hatırlamakta fayda var. Bu değişiklikler, yalnızca değişiklik yapıldıktan sonra bir sonraki mali tabloda rapor edilmelidir ve geriye dönük olarak uygulanmaz.