Ertelenmiş vergi Yükümlülüğü
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nedir?
Ertelenmiş vergi borcu, cari dönem için değerlendirilen veya ödenmesi gereken ancak henüz ödenmemiş olan bir vergidir – bu, sonunda vadesi geleceği anlamına gelir. Erteleme, verginin tahakkuk ettiği ve verginin ödendiği zaman arasındaki zamanlama farkından kaynaklanır. Ertelenmiş vergi borcu, şirketin gelecekte taksitli satış alacağı gibi cari dönemde gerçekleşen bir işlem nedeniyle daha fazla gelir vergisi ödeyeceğini kaydeder.
Temel Çıkarımlar
- Ertelenmiş vergi borcu, gelecekte vergi ödeme yükümlülüğünü temsil eder.
- Yükümlülük, bir şirket veya bireyin cari dönemde vergi giderlerini de muhasebeleştirmesine neden olacak bir olayı geciktirmesi durumunda ortaya çıkar.
- Örneğin, 401 (k) gibi nitelikli bir emeklilik planında getiri elde etmek, ertelenmiş bir vergi borcunu temsil eder, çünkü emeklilik tasarrufu sağlayan kişi sonunda biriken gelir ve geri çekildiğinde kazançlar üzerinden vergi ödemek zorunda kalacaktır.
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nasıl Çalışır?
ABD vergi kanunları ve muhasebe kuralları farklı olduğu için, bir şirketin gelir tablosundaki vergi öncesi kazancı, bir vergi beyannamesindeki vergilendirilebilir gelirinden daha fazla olabilir ve bu da şirketin bilançosunda ertelenmiş vergi yükümlülüğüne yol açar. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, bir şirketin gelecekte uygun vergi makamlarına yapması beklenen gelecekteki bir vergi ödemesini temsil eder ve şirketin beklenen vergi oranı ile vergilendirilebilir geliri ile vergi öncesi muhasebe kazancı arasındaki farkın çarpımı olarak hesaplanır.
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğünün Basitleştirilmesi
Ertelenmiş vergi borcunu tanımlamanın basit bir yolu, bir şirketin sahip olduğu “eksik ödenen” vergilerin miktarıdır – ki bunlar gelecekte (sonunda) telafi edilecektir. Yetersiz ödeme yaptığını söylemek, vergi yükümlülüklerini yerine getirmediği anlamına gelmez, bunun yerine yükümlülüğün farklı bir zaman çizelgesine göre ödendiğini kabul eder.
Örneğin, yıl boyunca net gelir elde eden bir şirket, kurumlar vergisi ödemek zorunda kalacağını bilir. Vergi yükümlülüğü cari yıl için geçerli olduğundan, aynı döneme ait bir gideri de yansıtması gerekir. Ancak vergi, bir sonraki takvim yılına kadar ödenmeyecektir. Tahakkuk / nakit zamanlama farkını düzeltmek için vergiyi ertelenmiş vergi borcu olarak kaydetmektir.
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Kaynaklarına Örnekler
amortisman gideri muamelesindeki farklılıktır. Mali tablo amaçlı uzun ömürlü varlıklar için amortisman gideri tipik olarak doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanırken, vergi düzenlemeleri şirketlerin hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullanmasına izin verir. Doğrusal yöntem, az hızlandırılmış yönteme kıyasla daha düşük amortisman ürettiğinden, bir şirketin muhasebe geliri geçici olarak vergilendirilebilir gelirinden daha yüksektir.
Şirket, ertelenmiş vergi borcunu, vergi öncesi muhasebe kazancı ile vergilendirilebilir gelir arasındaki farka göre muhasebeleştirir. Şirket varlıklarını amortismana tabi tutmaya devam ettikçe, doğrusal amortisman ile hızlandırılmış amortisman arasındaki fark daralır ve ertelenmiş vergi borcu tutarı, bir dizi denkleştirme muhasebe girişi yoluyla kademeli olarak kaldırılır.
Ertelenmiş vergi yükümlülüğünün diğer bir yaygın kaynağı, bir şirketin ürünlerini gelecekte eşit tutarlarda ödenmek üzere krediyle satması durumunda muhasebeleştirilen gelir olan taksitli satıştır. Muhasebe kurallarına göre, şirketin genel malların taksitli satışından elde edilen tam geliri tanımasına izin verilirken, vergi kanunları şirketlerin taksit ödemeleri yapıldığında geliri tanımasını zorunlu kılar. Bu, şirketin muhasebe kazancı ile vergilendirilebilir gelir arasında ve ayrıca ertelenmiş vergi yükümlülüğü arasında geçici bir pozitif fark yaratır.
Sıkça Sorulan Sorular
Ertelenmiş vergi borcu nedir?
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, ileri bir tarihte ödenmesi gereken vergileri temsil eder. Örneğin, bir şirket cari bir dönem içinde vergilendirilebilir bir gider gerçekleştirmiş ancak bunlar üzerinden vergi ödememişse, bu vergi giderini daha sonraki bir dönemde ödemekle yükümlüdür. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri genellikle biri mali amaçlar için diğeri vergi amaçları için olmak üzere iki farklı defter grubu işleten şirketlerin sonucudur. Tipik olarak, varlıkların amortismanını, envanterleri değerlemeyi veya gelirleri muhasebeleştirmeyi belirleyen kurallar bu iki kitap arasında genellikle farklılık gösterir.
Ertelenmiş vergi borcuna bir örnek nedir?
Sabit varlıkların amortismanı, ertelenmiş vergi borcuna yol açan yaygın bir örnektir. Genellikle bir şirket, finansal tablolarında amortismanı doğrusal amortisman yöntemi ile bildirir. Esasen, bu, varlığı zaman içinde eşit olarak amortismana tabi tutar. Buna karşılık, vergi amaçlı olarak şirket hızlandırılmış bir amortisman yaklaşımı kullanacaktır. Bu yöntemi kullanarak, varlık ilk yıllarında daha büyük bir oranda amortismana tabi tutulur. Bir şirket, vergi defterlerinde 200 $ ‘lık hızlandırılmış bir amortismana karşı mali tablolarında 100 $’ lık doğrusal bir amortisman kaydedebilir. Buna karşılık, ertelenmiş vergi borcu, şirketin vergi oranı ile çarpılan 100 $ ‘a eşit olacaktır.
Ertelenmiş vergi borcu nasıl hesaplanır?
Ertelenmiş vergi borcunun diğer bir örneği, hasılatın nasıl muhasebeleştirildiği ile ilgilidir. Müşteri tarafından aylık taksitler halinde ödenen% 20 vergi oranıyla 1.000 dolarlık bir mobilya satan bir şirketi düşünün. Müşteri bunu iki yıl içinde ödeyecektir (500 $ + 500 $). Mali amaçlar için, şirket 1.000 $ ‘lık bir satış kaydedecek. Bu arada, vergi amaçlı olarak 500 $ olarak kaydedecekler. Sonuç olarak, ertelenmiş vergi borcu 500 $ x% 20 = 100 $ olacaktır.