Alım Satım Amaçlı Güvenlik

Alım Satım Amaçlı Güvenlik Nedir?

Alım satım amaçlı menkul kıymet, yatırımcıların kısa bir süre içinde, genellikle bir yıldan daha kısa bir süre içinde satma niyetiyle satın aldıkları bir borç veya öz sermaye yatırımıdır. Bu zaman dilimi içinde yatırımcı, menkul kıymetin değerinde bir değerlenme görmeyi ve onu kar için satmayı umuyor.

Muhasebe standartları nedeniyle şirketler, satın aldıklarında borç veya hisse senedi yatırımlarını sınıflandırmak zorundadır. Alım satım için tutulanlar dışındaki diğer seçenekler vadeye kadar tutulan veya satışa hazır olanları içerir.

Alım Satım Amaçlı Bir Güvenliği Anlamak

Alım satım amaçlı menkul kıymetler, yatırımcılar bunları yakın vadede sattıklarında kısa vadeli fiyat değişikliklerinden kâr sağlayabilir. Kısa vadeli varlıklardır ve muhasebeleri bu gerçeği yansıtır; bu yatırımların değeri gerçeğe uygun değer üzerinden rapor edilir ve kazançlar olarak dahil edilir.

Bu yatırımların başlangıç ​​maliyet esası, satın alma anındaki gerçeğe uygun değerine eşittir. Zamanla  , alım satım amaçlı menkul kıymetlerin piyasa değeri değişir ve yatırımcılar, gerçekleşmemiş kazançları ve / veya kayıpları kazanç olarak rapor etmelidir. Bu kazanç ve kayıpların hesaplanması, bir alım satım menkul kıymetinin gerçeğe uygun piyasa değerini orijinal satın alma maliyeti esasına göre karşılaştırmayı içerir.

Alım satım amaçlı menkul kıymetler, bir yıl içinde satılacağından dönen varlıklar olarak sınıflandırılır ve bu menkul kıymetlerden gelen nakit akışları işletme nakit akışı olarak kabul edilir. Vadeye kadar tutulan ve satılmaya hazır menkul kıymetlerden nakit akışları, yatırımdan kaynaklanan nakit akışlarıdır.

Alım Satım Amaçlı Elde Tutulan Güvenlik ve Adil Değer Ayarlaması

Alım satım amaçlı menkul kıymetin gerçeğe uygun değerindeki herhangi bir artış veya azalma, bir muhasebe düzeltmesi gerektirir. Menkul kıymetin finansal tablolarda önceden bildirilen değerine değişiklik eklenmeli veya bu değerden çıkarılmalıdır.

Bir muhasebeci bunu, gerçeğe uygun değer değişikliğindeki bir düşüşü, alım satım amaçlı menkul kıymetler için varlık hesabının bir alt hesabı olan “menkul kıymet gerçeğe uygun değer düzeltmesi (alım satım)” adlı bir hesaba borçlandırarak veya kredilendirerek başarır. Bir banka veya kredi menkul makul değer ayarlaması hesabına ticaret araçların gerçeğe uygun değerlerinde sırasıyla birikmesi veya açığı vardır.

Alım satım amaçlı tutulan menkul kıymetin gerçeğe uygun değerinde bir dönemden diğerine yapılan değişiklikler, kazançlar için gerçekleşmemiş kazanç veya kayıp haline gelir.

Menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabına, menkul kıymetin rayiç değerindeki bir artıştan kaynaklanan bir borç, net gelire eklenen gerçekleşmemiş kazancı kaydetmek için bir kredi gerektirir. Tersine, menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabına, menkul kıymetin rayiç değerindeki bir düşüşten gelen bir kredi, net geliri azaltan gerçekleşmemiş zararı kaydetmek için bir borç gerektirir.

Alım Satım Amaçlı Teminat Örneği

ABC Şirketinin bir yıl içinde satmak amacıyla bir menkul kıymet satın aldığını varsayalım. Bu menkul kıymet, satın alındığında satın alma maliyeti üzerinden kaydedildi.

Şimdi, dokuz ayın geçtiğini ve menkul kıymetin en son mali tablolarında rapor edildiği gibi 1.000 dolarlık bir gerçeğe uygun değerine sahip olduğunu varsayalım. Takip eden çeyrekte, cari hesap döneminin sonunda menkul kıymet, menkul kıymetin gerçeğe uygun değeri olan piyasada 1.200 $ ‘dan işlem görüyor.

Muhasebe standartlarına göre, şirketin menkul kıymetin yeni gerçeğe uygun değerini üç aylık raporlamasına kaydetmesi gerekecektir. Gerçeğe uygun değer düzeltme muhasebesi, menkul kıymetler-gerçeğe uygun değer düzeltme hesabına 200 $ tutarında bir borç kaydedilmesini gerektirir.

1.000 $ ‘lık orijinal değer göz önüne alındığında, bu özel menkul kıymetin ticari-menkul kıymet hesabı, dönemi 1.200 $ gerçeğe uygun değerle sona erdirir. 200 $ ayrıca kazançlara yansıyan gerçekleşmemiş bir kazançtır.

Bir sonraki muhasebe dönemi geldiğinde ve menkul kıymetin güncellenmiş gerçeğe uygun değerinin kaydedilmesi gerektiğinde, bir artış veya azalışı belirleyen hesaplama 1.200 $ ‘dan başlayacaktır.