Satışa Hazır Güvenlik
Satışa Hazır Menkul Kıymet Nedir?
Satışa hazır bir menkul kıymet (AFS), vadesi gelmeden satılmak veya vade tarihi olmaması halinde uzun süre elde tutmak amacıyla satın alınan bir borç veya hisse senedi menkul kıymetidir. Muhasebe standartları, şirketlerin borç veya hisse senetlerindeki yatırımları vadeye kadar tutulan, alım satım için tutulan veya satışa hazır olarak satın alındıklarında sınıflandırmalarını zorunlu kılar. Satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değer üzerinden rapor edilir; hesap dönemleri arasındaki değer değişiklikleri, bilançonun öz sermaye bölümünde birikmiş diğer kapsamlı gelire dahil edilir.
Temel Çıkarımlar
- Satışa hazır menkul kıymetler (AFS), vadeye ulaşmadan satma amacıyla satın alınan borç veya hisse senetleridir.
- Satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değer üzerinden raporlanır.
- Gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar, bilançonun öz sermaye bölümünde birikmiş diğer kapsamlı gelire dahil edilir.
- Satın alınan borç veya hisse senetlerine yapılan yatırımlar vadeye kadar tutulan, alım satım için tutulan veya satışa hazır olarak sınıflandırılmalıdır.
Satışa Hazır Güvenlik Nasıl Çalışır?
Satışa hazır (AFS), finansal varlıkları tanımlamak ve sınıflandırmak için kullanılan bir muhasebe terimidir. Alım satım için tutulan veya vadeye kadar tutulan menkul kıymetler olarak sınıflandırılmayan bir borç veya hisse senedi menkul kıymetidir – diğer iki tür finansal varlık. AFS menkul kıymetleri stratejik değildir ve genellikle hazır bir piyasa fiyatına sahip olabilir.
Bir AFS menkul kıymetinden elde edilen kazançlar ve zararlar net gelire yansıtılmaz (ticari yatırımlardan farklı olarak), ancak satılıncaya kadar diğer kapsamlı gelir (OCI) sınıflandırmasında görünür. Net gelir, gelir tablosunda rapor edilir. Bu nedenle, AFS menkul kıymetlerindeki gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar gelir tablosuna yansıtılmaz.
Net gelir, birden çok hesap dönemi boyunca bilançoda dağıtılmamış karlar olarak biriktirilir. Bunun aksine, AFS menkul kıymetlerinden gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içeren OCI, hesap döneminin sonunda bilançoda “birikmiş diğer kapsamlı gelire” çevrilir. Birikmiş diğer kapsamlı gelir, bilançonun öz sermaye bölümünde dağıtılmamış karların hemen altında rapor edilir.
Önemli
Satılmaya hazır menkul kıymetler için gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar bilançoda birikmiş diğer kapsamlı gelirler altında gösterilir.
Satışa Hazır ve Alım Satım İçin Elde Tutulan ve Vadeye Kadar Elde Tutulan Menkul Kıymetler
Yukarıda belirtildiği gibi, üç menkul kıymet sınıflandırması vardır – satışa hazır, alım satım için tutulan ve vadeye kadar tutulan menkul kıymetler. Alım satım amaçlı menkul kıymetler satın alınır ve kısa vadede satış için tutulur. Amaç, uzun vadeli yatırımdan ziyade hızlı ticaretten kar elde etmektir. Yelpazenin diğer ucunda vadeye kadar tutulan menkul kıymetler var. Bunlar, bir firmanın vade tarihine kadar elinde tutmayı planladığı borçlanma araçları veya hisse senetleridir. Bir örnek, belirli bir vade tarihine sahip bir mevduat sertifikası (CD) olabilir. Satışa uygun veya AFS, ortada kalan her şeyi kapsayan kategoridir. Şirketin bir süre elde tutmayı planladığı ancak satılabileceği hem borç hem de öz sermaye menkul kıymetleri içerir.
Muhasebe açısından bakıldığında, bu kategorilerin her biri farklı şekilde ele alınır ve kazançların veya zararların bilanço veya gelir tablosunda görünüp görünmeyeceğini etkiler. AFS menkul kıymetlerinin muhasebesi, alım satım menkul kıymetlerinin muhasebesine benzer. Yatırımların kısa vadeli olması nedeniyle gerçeğe uygun değerden kayda alınırlar. Ancak, alım satım amaçlı menkul kıymetler için, gerçeğe uygun piyasa değerine ilişkin gerçekleşmemiş kazançlar veya zararlar faaliyet gelirine kaydedilir ve gelir tablosunda görünür.
Satışa hazır menkul kıymetlerin değerindeki değişiklikler, diğer kapsamlı gelirde (OCI) gerçekleşmemiş kazanç veya kayıp olarak kaydedilir. Bazı şirketler OCI bilgilerini gelir tablosunun altına dahil ederken, diğerleri toplam kapsamlı gelire nelerin dahil olduğunu detaylandıran ayrı bir çizelge sağlar.
Satışa Hazır Bir Güvenliği Kaydetme
Bir şirket, nakit olarak 100.000 $ karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetleri satın alırsa, nakit için bir kredi ve satışa hazır menkul kıymetler için 100.000 $ tutarında bir borç kaydeder. Menkul kıymetlerin değeri bir sonraki raporlama döneminde 50.000 $ ‘a düşerse, yatırımın menkul kıymetin adil piyasa değerindeki değişikliği yansıtması için “yazılması” gerekir. Değerdeki bu düşüş, satışa hazır menkul kıymete 50.000 $ kredi ve diğer kapsamlı gelire borç olarak kaydedilir.
Aynı şekilde yatırım gelecek ay değerlenirse diğer kapsamlı gelirde artış olarak kaydedilir. Değerdeki değişikliğin OCI’de tanınması için menkul kıymetin satılmasına gerek yoktur. Bu nedenle, menkul kıymetler satılıncaya kadar bu kazanç ve kayıplar “gerçekleşmemiş” olarak kabul edilir.