Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelir

Published · Updated

Birikmiş diğer kapsamlı gelir (OCI), bilançonun özkaynak bölümünde raporlanan ve dağıtılmamış karların altında netleştirilmiş gerçekleşmemiş kazançları ve zararları içerir. Diğer kapsamlı gelir, belirli yatırım türlerinden, emeklilik planlarından ve riskten korunma işlemlerinden elde edilen kazanç ve kayıplardan oluşabilir. Kazanç ve zararlar henüz gerçekleşmediğinden net gelirden çıkarılmıştır. Bir şirketin bilançosunu inceleyen yatırımcılar, OCI hesabını net gelire yönelik yaklaşan tehditler veya beklenmedik olaylar için bir barometre olarak kullanabilir.

Temel Çıkarımlar

  • Birikmiş diğer kapsamlı gelir (OCI), bilançonun öz sermaye bölümünde raporlanan gerçekleşmemiş kazanç ve zararları içerir.
  • Bir yatırım, emeklilik planı veya riskten korunma işleminin gerçeğe uygun değerde değer kazanması veya amortismana tabi tutulması, ancak gerçekleşecek kazanç veya zarar için henüz bir satış işlemi gerçekleşmemesi durumunda gerçekleşmemiş kazanç veya zarar oluşur.
  • Birikmiş diğer kapsamlı gelir, bazı durumlarda, mali tablo kullanıcılarını, gelir tablosunda gerçekleşmiş bir kazanç veya kayıp potansiyeli konusunda uyarmak için bilançoda gösterilir.

Diğer Kapsamlı Gelir ve Gerçekleşen Gelir

Bir yatırımın, bir kazanç veya zararı gerçekleştirmek için bir satın alma işlemi ve bir satış işlemi olması gerekir. Örneğin, bir yatırımcı IBM adi hisse senedini hisse başına 20 ABD Dolarından satın alır ve daha sonra hisseleri 50 ABD Dolarından satarsa, sahibin hisse başına 30 ABD Doları tutarında gerçekleşen bir kazancı olur. Gerçekleşmiş kazançlar ve zararlar gelir tablosunda raporlanır.

Gerçekleşmemiş kazanç veya kayıp, herhangi bir satış işleminin gerçekleşmediği anlamına gelir. Diğer kapsamlı gelir, menkul kıymetin bilanço tarihi itibarıyla gerçeğe uygun değerine dayalı olarak belirli yatırımlar için gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları bildirir. Örneğin, hisse senedi hisse başına 20 dolardan satın alınmışsa ve adil piyasa değeri şimdi hisse başına 35 dolar ise, gerçekleşmemiş kazanç hisse başına 15 dolardır.

Şirketler, yatırımları satışa hazır , vadeye kadar tutulan veya alım satım amaçlı menkul kıymetler olarak belirleyebilir. Gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar, bu menkul kıymetlerin bazıları için OCI’de rapor edilir, bu nedenle mali tablo okuyucusu, ilerideki gelir tablosunda gerçekleşen kazanç veya kayıp potansiyelinin farkındadır.

Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelir Türleri

Bir şirketin emeklilik planına ilişkin gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar genellikle birikmiş diğer kapsamlı gelirde (OCI) sunulur. Şirketlerin bir emeklilik planını finanse etmek için çeşitli yükümlülükleri vardır. Bir tanımlanmış fayda planı, örneğin, gelecek yıllarda emekli özgü ödemelerde planlamak için işverene gerektirir. Plana yatırılan varlıklar yeterli değilse, şirketin emeklilik planı yükümlülüğü artar. Bir firmanın emeklilik planlarına ilişkin yükümlülüğü, yatırım portföyü zararları kabul ettiğinde artar. Emeklilik planı giderleri ve gerçekleşmemiş zararlar OCI’de rapor edilebilir. Kazanç veya zarar gerçekleştiğinde, tutar OCI’den net gelire yeniden sınıflandırılır. OCI ayrıca yatırımlarla ilgili gerçekleşmemiş kazanç veya kayıpları da içerir. Örneğin, tahviller vadeye yaklaşıyorsa, bugün tahvil varlıklarından kaynaklanan büyük bir gerçekleşmemiş zarar sorun yaratabilir.

Yatırım ve emeklilik planı kazanç ve zararlarına ek olarak, OCI, bir şirketin zararları sınırlandırmak için gerçekleştirdiği riskten korunma işlemlerini içerir. Bu, kur dalgalanmaları riskini azaltmayı amaçlayan döviz kuru korumalarını içerir. Farklı para birimleriyle uğraşması gereken çok uluslu bir şirket, bir şirketin kur dalgalanmalarına karşı koruma sağlamasını gerektirebilir ve bu holdinglere ilişkin gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar OCI’ye kaydedilir.