Yaratıcı Muhasebe

Yaratıcı Muhasebe nedir?

Yaratıcı muhasebe, gerekli yasaları ve düzenlemeleri takip eden, ancak bu standartların başarmayı amaçladıklarından sapan muhasebe uygulamalarından oluşur. Yaratıcı muhasebe, şirketin daha iyi bir imajını yanlış bir şekilde tasvir etmek için muhasebe standartlarındaki boşluklardan yararlanır. Yaratıcı muhasebe uygulamaları yasal olsa da, kullandıkları boşluklar genellikle bu tür davranışları önlemek için yeniden düzenlenir.

Yaratıcı Muhasebe Nasıl Çalışır?

Kamu muhasebe beyanlarının birincil faydası, yatırımcıların  rakip şirketlerin mali durumunu karşılaştırmalarına izin vermesidir . Bununla birlikte, firmalar yaratıcı muhasebeye düşkün olduklarında, genellikle finansallarının sağladığı bilgilerin değerini bozarlar.

Yaratıcı muhasebeciler, rakamları bir şirketin avantajına çevirmenin her zaman tuhaf ve yeni yollarını bulacaktır. Amaçları, olabildiğince başarılı ve karlı bir görünüme sahip olmaktır ve bazen bunu gerçeği çarpıtarak yapmaya devam edeceklerdir. Muhasebede gri bir alan bulunursa, yatırımcıları yanıltacak şekilde sonuçlansa bile istismar edilebilir.

Yakalanmak, bir şirketin bir gecede itibarını zedeleyebilir. Bununla birlikte, bazı yönetim ekipleri, Wall Street’in kısa vadeli beklentilerini veya yıl sonu mali hedeflerini karşılayamamanın hisse fiyatları üzerinde çok olumsuz bir etkisi olabileceğinden, yaratıcı muhasebenin kullanılmasına göz yumarak bu riski üstlenmeye isteklidir.

Ayrıca, daha çekici rakamların yöneticiler için daha yüksek ikramiyeler sağlayabileceğini, bir borç vereni bir firmaya kredi vermeye ikna etmeye yardımcı olabileceğini ve bir satış durumunda şirketin değerlemesini şişirebileceğini hatırlamakta fayda var.

Yaratıcı Muhasebe Türleri

Yaratıcı muhasebe hileleri doğası gereği farklılık gösterir ve onları denetleyen düzenlemeler değiştikçe tutarlı bir şekilde gelişir. İşte bazı yaygın teknik örnekleri:

• Gelirler Overestimating: tarafından kullanılan en yaygın tekniklerden biri kamu şirketleri yapay onların gelirini artırmak isteyen erken tanımak  gelir. Gelir muhasebeleştirme, şirketlerin bir ürünü teslim etmeden veya bir hizmeti gerçekleştirmeden önce satışları tanımasını sağlayan bir muhasebe yöntemidir. Kullanıma açıktır.
• Amortisman ücretlerini düşürmek : Şirketler genellikle tek seferde harcamak yerine varlıkların maliyetini dağıtırlar. Bu kalemlere ilişkin yıllık ücretleri azaltma yöntemleri, varlığın faydalı ömür tahminini uzatmayı veya varsayılan kurtarma değerini artırmayı içerebilir.
• Giderlerin geciktirilmesi : Tedarikçilere yapılan ödemeler ve kira gibi cari dönem giderlerinin kayıtlarının sonraki bir döneme ertelenmesi, cari dönem kazançlarının daha iyi görünmesini sağlar.
• Şarta bağlı yükümlülüklerin maskelemesi : Ortaya çıkması muhtemel olan potansiyel yükümlülüklerin kaydedilmemesi ve bunların maliyetinin ne kadarının olduğundan az tahmin edilmesi net geliri veya öz sermayeyi artırabilir.
• Yetersiz emeklilik yükümlülükleri : Emeklilik yükümlülükleri  kolaylıkla manipüle edilebilir çünkü yükümlülükler gelecekte ortaya çıkar ve bunları hesaba katmak için şirket tarafından oluşturulan tahminlerin kullanılması gerekir.
• Envanter manipülasyonu : Envanter, üretilmiş ancak henüz satılmamış malların değerini temsil eder. Envanterin değerinin fazla ifade edilmesi, satılan malların maliyetinin yetersiz kalmasınave dolayısıyla gerçek envanter ve satış seviyelerinin sabit kaldığı varsayılarak yapay olarak daha yüksek bir net gelireyol açacaktır.

Yaratıcı Muhasebenin Gerçek Dünyadan Örnekleri

Laribee Wire Manufacturing Co., envanter manipülasyonuna iyi bir örnek sunar. Bakır tel üreticisinin 1980’lerin sonlarında sorunlu inşaat sektörüne satışları aksadığı ve büyük bir satın alma onu büyük bir borçla bıraktığı için başı beladaydı. Laribee hayali envanter kaydetti ve bankaları 130 milyon dolar borç vermeye ikna etmek için diğer envanteri şişirilmiş değerlerle taşıdı. Şirket, gerçekten 6,5 milyon dolar kaybettiği dönem için 3 milyon dolar net gelir bildirdi.

Sonra Enron Corp var. 1990’larda enerji, emtia ve hizmetler şirketi her türlü etik olmayan muhasebe uygulamalarına girişti. 2001 yılında iflas başvurusunda bulunmadan önce, borçları, az gösterilen zararları sakladı ve kârlılık yanılsaması yaratmak için çeşitli mali rakamları manipüle etti.

WorldCom skandalı, dolandırıcılığa yol açan yaratıcı muhasebenin bir başka yüksek profilli örneğidir. Şirket, düşen karlılığını gizlemek için giderleri yatırım olarak kaydederek net gelirini ve nakit akışını şişirdi. By  sermaye  giderleri, bu 1.4 milyar $ yerine net kaybı kar raporlama, etrafında 2001 yılında 3 milyar $ ve Q1 2002 $ 797,000,000 tarafından kar abarttı.

Özel Hususlar

Analistler, varlık yöneticileri ve finans gazetecileri, yukarıdaki skandalların çoğunun geldiğini göremediler, bu da şüpheli muhasebe uygulamalarını tespit etmenin her zaman kolay olmadığını kanıtladı. Ancak bu, yatırımcıların arkalarına yaslanıp hiçbir şey yapmamaları gerektiği anlamına gelmez. Şüpheci olmak ve sadece yönetimin vurguladığı şeye odaklanmak yerine finansal tabloları biraz daha yakından okumak, şüpheli etkinliği tespit etmek için uzun bir yol kat edebilir.

İyi bir başlangıç ​​noktası, şirket dipnotlarını dikkatlice okumak, denetçilerin güvenilirliğini değerlendirmek ve rakamlardaki olağandışı değişikliklere dikkat etmektir.