Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO)

Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO) Nedir?

Öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO), bir şirketin gelecekteki emeklilik yükümlülüklerini karşılamak için şu anda neye ihtiyaç duyacağının aktüeryal bir ölçümüdür. Bu ölçüm, o tarihe kadar çalışanlar tarafından kazanılan tüm emeklilik haklarını karşılamak için, gelecekteki beklenen maaş artışlarına göre ayarlanmış, tanımlanmış bir sosyal yardım planına ne kadar ödenmesi gerektiğini belirlemek için kullanılır.

Öngörülen Fayda Yükümlülüğü (PBO) Nasıl Çalışır?

Şirketler, çalışanlara işten emekli olduklarında maaş dahil bir dizi fayda sağlayabilir. Finansal Muhasebe Standartları No 87 Tablosu şirketleri her sonunda, birlikte planlarının performansı ile ölçmek ve onların emeklilik yükümlülüklerini ifşa gerektiğini devletler hesap dönemi.

Öngörülen fayda yükümlülüğü (PBO), emeklilik faydalarını hesaplamak için çalışanların hizmet yıllarını ve maaşını dikkate alan planlar olan geleneksel tanımlanmış fayda emekliliklerinin giderlerini veya yükümlülüklerini hesaplamanın üç yolundan biridir.

PBO, emeklilik planının öngörülebilir gelecekte sona ermeyeceğini varsayar ve önümüzdeki yıllarda beklenen tazminatı yansıtacak şekilde ayarlanır. Sonuç olarak, aşağıdakiler dahil bir dizi faktörü hesaba katar:

• Çalışanların tahmini kalan hizmet ömrü
•  Varsayılan maaş yükselir
• Çalışan ölüm oranlarının tahmini

Aktüerler, emeklilik planlarının yetersiz finanse edilip edilmediğini belirlemekten sorumludur. Risk ve belirsizliğin ölçümü ve yönetimi konusunda uzmanlaşmış bu kalifiye profesyoneller, bugünkü değer  hesaplaması yoluyla ihtiyaç duyulan faydaları belirler .

Aktüerler, emeklilik planının yükümlülüklerini varlıklarıyla karşılaştırmaktan sorumludur. Genel olarak, aşağıdakilerin dökümünü sağlarlar:

• Hizmet maliyetleri : Tanımlanmış fayda yükümlülüğünün bugünkü değerinde, mevcut çalışanların hizmetleri için bir yıl daha kredi almalarından kaynaklanan artış.
• Faiz maliyetleri: Bir çalışanın hizmet süresi arttıkça Kamu Yararına Çalışan Kuruluşun ödenmemiş bakiyesi üzerinde biriken yıllık faiz.
• Aktüeryal kazanç veya kayıplar: Bir işveren tarafından yapılan emeklilik ödemeleri ile beklenen tutar arasındaki fark. Ödenen miktar beklenenden az olursa kazanç oluşur. Ödenen miktar beklenenden yüksek olursa bir kayıp meydana gelir.
• Ödenen faydalar: Yardımlar ödendiğinde yükümlülükler azalır.

Bir şirketin yetersiz finanse edilmiş bir emeklilik planına sahip olup olmadığının belirlenmesi, emeklilik planı varlıklarını – plan varlıklarının emeklilik açığı vardır. Şirketin bu bilgileri 10 K yıllık mali tablosunda bir dipnotta açıklaması gerekmektedir.

PBO, firmaların emeklilik yükümlülüklerini ölçmek ve ifşa etmek için kullandıkları üç yaklaşımdan biridir. Diğer önlemler:

• Birikmiş fayda yükümlülükleri (ASG) : Kamu Yararına Çalışan Kuruluşun aksine, birikmiş fayda yükümlülükleri (ASG), çalışanların mevcut ücret seviyelerini kullanarak kazandığı emeklilik faydalarının bugünkü değerini ifade eder.
• Kazanılan fayda yükümlülükleri (VBO) : Şirketin emeklilik planına devam eden katılımlarına bakılmaksızın çalışanların alacakları birikmiş fayda yükümlülüğünün kısmı.

Öngörülen Fayda Yükümlülüklerine (PBO) Örnek

Aralık 2018’de, General Motors’un ABD emeklilik planı 61,2 milyar dolarlık PBO’ya sahipti ve plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri 56,1 milyar dolardı. Başka bir deyişle, bu, planının o sırada% 92 oranında finanse edildiği anlamına gelir.

Bu arada, Ford’un Aralık 2018’deki ABD sosyal yardım yükümlülüğü 42,3 milyar dolarken, plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri 39,8 milyar dolardı. Bu, Ford’un planının% 94 oranında finanse edildiği anlamına geliyor ki bu, General Motors’tan biraz daha iyi.

Özel Hususlar

Bir PBO, bilançoda bir yükümlülük olarak sınıflandırılsa da , bu şekilde tanımlanacak önceden tanımlanmış kriterleri karşılayıp karşılamadığına dair önemli eleştiriler vardır. Bu kriterler, belirli bir gelecekte gerçekleşecek işlemlerin sonucundan bir varlığı teslim etme sorumluluğu, bir şirketin yükümlülük için varlıkları gelecekteki bir zamanda teslim etme yükümlülüğü ve yükümlülüğe neden olan işlemin zaten gerçekleşti.

Aktüeryal kayıplar, İç Gelir Servisi (IRS) ve FASB tarafından farklı şekilde ele alınır.