Agresif Muhasebe
Agresif Muhasebe Nedir?
Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanmış muhasebe uygulamalarını ifade eder. Agresif muhasebe, yaratıcı muhasebeye benzer, bu da bir şirketin bir zararın tanınmasını geciktirebileceği veya örtbas edebileceği anlamına gelir.
Agresif muhasebe uygulamalarıyla uğraşan şirketler ayrıca giderleri gizleyebilir ve kazançları şişirebilir. Agresif muhasebe, performansı ve dolayısıyla firmanın değerini olduğundan daha düşük gösterme olasılığı daha yüksek olan muhafazakar muhasebenin tersidir.
Temel Çıkarımlar
- Agresif muhasebe, bir şirketin finansal performansını abartmak için tasarlanmış muhasebe uygulamalarını ifade eder.
- Agresif muhasebe, kayıpları geciktirerek veya örtbas ederek veya kazançları abartarak değerini yapay olarak şişirerek yapılabilir.
- Şirketler, brüt gelirleri rapor ederek gelirlerini şişirebilir ve ertelenmiş giderleri gelir tablosunda rapor etmek yerine bilançoda tutabilirler.
Agresif Muhasebeyi Anlamak
Agresif muhasebe, muhasebe kurallarının ruhundan saparken kanunun lafzına uyabilir. Agresif muhasebenin ardındaki amaç, bir şirketin finansal performansının gerçekte gerçekleşenden daha olumlu bir görünümünü yansıtmaktır. Çoğu muhasebeci, etik olmadığı ve bazı durumlarda yasa dışı olduğu düşünüldüğünden agresif muhasebe teknikleri kullanmaz.
Agresif Muhasebe Teknikleri
Agresif muhasebe, aşırı gelirden düşük maliyetlere kadar değişebilir, ancak aşağıda agresif muhasebe stratejilerine birkaç örnek verilmiştir.
gelir
Şirketler, brüt geliri, onu azaltan harcamalar olsa bile bildirerek gelirini abartabilir. Ayrıca şirketler, daha erken yakalamak için bir satış tamamlanmadan önce geliri kaydedebilirler. Örneğin, bir şirket gelecek yıl elde edilecek gelire rağmen bu yılki kazançlarını artırmak için cari mali yılda bir satış için gelir kaydedebilir.
Varlıkları Şişirmek
Bir şirketin genel giderlerinin bir kısmı, örneğin personel gibi, genellikle envantere tahsis edilir çünkü bitmiş mallar ve proses içi iş kalemleri ile ilişkili dolaylı maliyetler vardır. Tahsis, envanterin değerini artırır ve sonuç olarak satılan malların maliyetinin (COGS) değerini düşürür. SMM, mal üretiminde kullanılan doğrudan işçilik ve malzemeler gibi, doğrudan üretime bağlı maliyetlerdir. Şirketler, envantere uygulanan genel gider miktarını fazla gösterirse, şirketin cari varlıklarının değerini şişirir.
Ertelenmiş giderler
Ertelenmiş gider, bir şirketin henüz tüketmediği bir maliyettir. Sonuç olarak, kalem, tüketilene kadar, ki bu tipik olarak bir yıldan daha kısa bir süre olan bir varlık olarak kaydedilir. Ürün tükendiğinde, gelir tablosuna gider olarak kaydedilir. Örneğin, kira ay boyunca tüketilecek ve önce bir varlık olarak kaydedilecektir. Ay sonunda kira ödemesi yapılır yapılmaz gider yazılır.
Firmalar, gelir tablosuna gider olarak getirmek yerine bilançoda tutarak ertelenmiş giderleri kullanarak karlarını manipüle edebilirler. Giderler gerçekte olduğundan daha düşük olacağından, sonuç şişirilmiş bir net gelir veya kâr olacaktır.
Agresif Muhasebe Örnekleri
1990’ların sonlarında, bazı şirketler mali tablolarda sahtekarlık yapmakla veya defterleri pişirmekle uğraştı. Enron, Worldcom ve diğer firmalardaki muhasebe skandalları Sarbanes-Oxley Yasasına yol açtı. Kanun, uygunsuz mali tabloları bilerek imzalayan yöneticiler için ifşaatları iyileştirdi ve cezaları artırdı. Sarbanes-Oxley Yasası, şirketlerin iç kontrollerini ve denetim komitelerini geliştirmelerini de gerektirir. Aşağıda en kötü şöhretli agresif muhasebe skandallarından bazıları yer almaktadır.
Worldcom
Agresif muhasebe yöntemleri, 2001 ve 2002’de Worldcom’un yaptığıgibi, harcamaları sermaye alımları olarak kaydederek net geliri şişirmeyiveyaamortisman giderlerini olduğundan az göstermeyi içerir. Tipik olarak, giderler ödendiklerinde kaydedilirken, sermaye alımlarının onlardan gelir elde edilmesine izin vermek için küçük artışlarla zamana yayılmasına izin verilir. Worldcom, işletme giderlerini zaman içinde daha küçük porsiyonlara ayırarak bunları sermaye giderleri olarak değerlendirdi ve bu da şirketin karını şişirdi.
Krem peynir
Diğer teknikler, varlıkların kayıtlı değerinin şişirilmesini ve gelirlerin vaktinden önce muhasebeleştirilmesini içerir. Krispy Kreme, franchise sahiplerine sattığı donut ekipmanından, onlar için ödeme yapmadan çok önce gelir elde etti. Ana şirket, franchise alana satış yaparak, yüksek kârlı makinelerin satışından gelir elde etti.
Yaratıcı yeni bir karıştırma tesisi ve deposu için harcadığı 30 milyon doları bilançosundan çıkarmak için sentetik kiralamalar kullanmıştı. Bu yasaldı ama aynı zamanda bir aldatmacaydı.
Yeni varlıklar bilançodaki bir yükümlülükten ziyade gelir tablosunda bir gider olarak bildirildiği için, Krispy Kreme gerçekte olduğundan daha iyi kullanılan sermaye getirisine sahip görünüyordu.
Enron
Geliri artırmak için özel amaçlı kuruluşlar olarak adlandırılan bilanço dışı şirketleri kullandı.