Net Faaliyet Kaybı (NOL)
Net Faaliyet Kaybı (NOL) Nedir?
Gelir vergisi açısından, bir şirketin izin verilen kesintileri bir vergi dönemi içinde vergilendirilebilir gelirini aştığında net faaliyet zararı (NOL) ortaya çıkar. NOL, genellikle şirketin vergi ödemelerini diğer vergi dönemlerinde, ileriye dönük zarar adı verilen bir İç Gelir Hizmeti (IRS) vergi hükmü aracılığıyla dengelemek için kullanılabilir.
Temel Çıkarımlar
- Bir şirketin kesintileri vergiye tabi geliri aşarsa net faaliyet zararı vardır.
- Bir NOL, gelecekteki vergi yıllarında vergilendirilebilir geliri azaltarak bir şirkete fayda sağlayabilir.
- Vergi Kesintileri ve İşler Yasası, 2018’de başlayan vergi yılları için NOL kurallarında önemli değişiklikler yaptı.
- NOL’ler artık, zarar tamamen geri kazanılıncaya kadar süresiz olarak devredilebilir, ancak bunlar herhangi bir vergi döneminde vergilendirilebilir gelirin% 80’iyle sınırlıdır.
- CARES Yasası, 2018, 2019 ve 2020 vergi yıllarına ilişkin vergi kaybı geri ödemesine ilişkin kısıtlamaları kaldırdı.
Net Faaliyet Kaybını (NOL) Anlama
Bir şirketin gelecekteki vergi yükümlülüğünü azaltmak için gelecek yıllarda vergilendirilebilir geliri mahsup etmek için net faaliyet zararı ileriye taşınabilir . Bu vergi hükmünün arkasındaki amaç, bir şirket vergi döneminde para kaybettiğinde bir tür vergi indirimi yapılmasına izin vermektir. IRS, bazı şirketlerin ticari karlarının doğası gereği döngüsel olduğunu ve standart bir vergi yılına uygun olmadığını kabul eder.
NOL aktarımları , şirketin genel muhasebesine bir varlık olarak kaydedilir . Şirkete gelecekteki vergi yükümlülüğü tasarrufu şeklinde bir fayda sunarlar. Gelecek yıllarda net gelire karşı mahsup edilecek olan ileriye dönük NOL için bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, bakiye tükenene kadar sonraki yılların herhangi birinde net gelirin% 80’ini geçmemek üzere her yıl çekilir.
Örneğin, bir çiftçilik işletmesi bir yıl içinde önemli karlara ve büyük bir vergi ödemesine sahip olabilir, daha sonra bir sonraki yıl bir NOL ve ardından başka bir karlı yıl olabilir. Vergi yükünü hafifletmek için, ileriye dönük zarar hükmü, ikinci yıldaki NOL’nin üçüncü yılda ödenmesi gereken vergileri dengelemesine izin verir.
NOL Carryforward Gereksinimleri
İç Gelir Servisi (IRS) işletmelerin net işletme zararlarını gelecekteki karlara karşı net olarak 20 yıl ileri taşımasına ve önceki ödenen vergilerin derhal iadesi için iki yıl geriye gitmesine izin verdi.. Çünkü paranın zaman değeri şimdiki zamanda vergi tasarrufu gelecekte daha değerli olduğunu gösterir, carryback yöntem genellikle ilk kullanılmıştır, ileriye taşınmış yöntemiyle takip etti. Zararları 20 yıl ileriye taşıdıktan sonra, kalan zararların süresi doldu ve vergilendirilebilir geliri azaltmak için artık kullanılamaz.
1 Ocak 2018 veya daha sonra başlayan vergi yılları için, TCJA, belirli tarım kayıpları dışında iki yıllık geri dönüş hükmünü kaldırdı, ancak artık belirsiz bir ileri devretme süresine izin veriyor. Bununla birlikte, ileri taşınanlar artık sonraki her yılın net gelirinin% 80’i ile sınırlıdır. Bir işletme bir yıldan daha uzun bir süre içinde NOL’ler yaratırsa, bunlar başka bir NOL’yi indirmeden önce oluştukları sıraya göre tamamen aşağı çekilecektir.1 Ocak 2018 tarihinden önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan zararlar halen eski vergi kurallarına tabidir. Kalan tüm kayıplar 20 yıl sonra yine de sona erecektir.
COVID-19’dan etkilenen işletmelere yardımcı olmak amacıyla CARES Yasası, 31 Aralık 2017’den sonra ve 1 Ocak 2021’den önce başlayan vergi yıllarında, zararın vergi yılı.
NOL Carryforward Sınırlamaları
Net faaliyet zararı değerli bir varlıktır çünkü bir şirketin gelecekteki vergilendirilebilir gelirini düşürebilir. Bu nedenle, IRS, satın alınan bir şirketi yalnızca NOL’nin vergi avantajları için kullanmayı kısıtlar.İç Gelir Kanunu’nun 382. Bölümü, NOL’ye sahip bir şirketin en az% 50 oranında sahiplik değişikliğine sahip olması durumunda, devralan şirketin her eşzamanlı yılda NOL’nin yalnızca bir bölümünü kullanabileceğini belirtir. Bununla birlikte, önemli bir NOL’ye sahip bir iş satın almak, devralınan şirketin daha küçük bir NOL’ye sahip olmasına kıyasla, devralınan şirketin hissedarlarına daha fazla miktarda para gitmesi anlamına gelebilir.
NOL Carryforward Örneği
Bir yılda 5 milyon dolarlık NOL ve sonraki 6 milyon dolar vergilendirilebilir gelire sahip bir şirket düşünün. 6 milyon $ ‘ın% 80’lik devir limiti 4.8 milyon $’ dır. İlk yıla ait tam zarar, bilançoda ikinci yıla ertelenmiş vergi varlığı olarak taşınabilir. İkinci yıldaki gelirin% 80’i ile sınırlı olan zarar, ikinci yılda gelir tablosunda gider olarak kullanılabilir . İkinci yıl için net geliri ve dolayısıyla vergilendirilebilir geliri 1,2 milyon dolara (6 milyon dolar – 4,8 milyon dolar) düşürür. Üçüncü yıla taşınacak 200.000 $ ‘lık ertelenmiş vergi varlığı bilançoda kalacaktır.
Sıkça Sorulan Sorular
NOL Carryforward Nedir?
Net işletme zararı (NOL), genellikle şirketin vergi ödemelerini diğer vergi dönemlerinde, ileriye dönük kayıp adı verilen bir İç Gelir Hizmeti (IRS) vergi karşılığı yoluyla mahsup etmek için kullanılabilir. Gelecek yıllarda vergilendirilebilir geliri mahsup ederek bir şirketin gelecekteki vergi yükümlülüğünü azaltabilecekleri için şirkete bir fayda sunarlar. Bu vergi hükmünün arkasındaki amaç, bir şirket vergi döneminde para kaybettiğinde bir tür vergi indirimi yapılmasına izin vermektir.
TCJA, NOL Carryforwards’ı Nasıl Etkiledi?
1 Ocak 2018 veya daha sonra başlayan vergi yılları için, Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA), belirli tarım kayıpları dışında önceden izin verilen iki yıllık geri dönüş hükmünü kaldırdı, ancak artık belirsiz bir ileri devretme dönemine izin veriyor. Bununla birlikte, ileri taşınanlar artık sonraki her yılın net gelirinin% 80’i ile sınırlıdır. Bir işletme bir yıldan daha uzun bir süre içinde NOL’ler yaratırsa, bunlar başka bir NOL’yi indirmeden önce oluştukları sıraya göre tamamen aşağı çekilecektir. 1 Ocak 2018’den önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan zararlar, halen eski vergi kurallarına tabidir ve kalan zararlar 20 yıl sonra geçerliliğini yitirmeye devam edecektir.
NOL Carryforwards Nasıl Hesaplanır?
NOL aktarımları, şirketin genel muhasebesine bir varlık olarak kaydedilir. Gelecek yıllarda net gelire karşı mahsup edilecek olan ileriye dönük NOL için bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, bakiye tükenene kadar, sonraki yılların herhangi birinde net gelirin% 80’ini geçmemek üzere her yıl çekilir.
NOL Carryforwards’ın Sınırlamaları Nelerdir?
Net faaliyet zararı değerli bir varlıktır çünkü bir şirketin gelecekteki vergilendirilebilir gelirini düşürebilir. Bu nedenle, IRS, satın alınan bir şirketi yalnızca NOL’nin vergi avantajları için kullanmayı kısıtlar. İç Gelir Kanunu’nun 382. Bölümü, NOL’ye sahip bir şirketin en az% 50 oranında sahiplik değişikliğine sahip olması durumunda, devralan şirketin her bir eşzamanlı yılda NOL’nin yalnızca bir bölümünü kullanabileceğini belirtir. Bununla birlikte, önemli bir NOL’ye sahip bir iş satın almak, devralınan şirketin daha küçük bir NOL’ye sahip olmasına kıyasla, devralınan şirketin hissedarlarına daha büyük miktarda para gitmesi anlamına gelebilir.