Kayıp Carryforward

Kayıp Taşıyıcı Nedir?

İleriye dönük zarar, vergi yükümlülüğünü azaltmak için cari yılın net işletme zararını (NOL) gelecek yılların net gelirine uygulayan bir muhasebe tekniğini ifade eder. Örneğin, bir şirket birinci yılda negatif net işletme geliri (NOI) yaşarsa, ancak sonraki yıllarda pozitif NOI yaşarsa, sonraki yıllarda ilk yıldaki zararın bir kısmını veya tamamını kaydetmek için NOL ileri taşınmasını kullanarak gelecekteki karları azaltabilir.. Bu, pozitif NOI yıllarında daha düşük vergilendirilebilir gelirle sonuçlanır ve şirketin devlete borçlu olduğu vergi miktarını azaltır. Zarar ileriye dönük olarak, ileriye dönük sermaye kaybına da atıfta bulunabilir .

Zarar Taşımacılığını Anlama

İç Gelir Servisi (IRS) işletmelerin gelecekteki kârlara karşı net faaliyet zararlarını (NOL) 20 yıl ileriye taşımasına veya anında geri ödeme için iki yıl geriyegitmesineizin verdi ödenen önceki vergilerin oranı.20 yıl sonra, kalan zararların süresi dolar ve vergilendirilebilir geliri azaltmak için artık kullanılamaz.

1 Ocak 2018 veya daha sonra başlayan vergi yılları için TCJA, belirli çiftçilik kayıpları dışında iki yıllık geri dönüş hükmünü kaldırdı, ancak belirsiz bir ileri devretme süresine izin verdi. Bununla birlikte, ileri taşınanlar artık sonraki her yılın net gelirinin% 80’i ile sınırlıdır.1 Ocak 2018’den önce başlayan vergi yıllarından kaynaklanan zararlar, hala eski vergi kurallarına tabidir ve kalan zararlar 20 yıl sonra geçerliliğini yitirmeye devam edecektir.

NOL devredilenlerşirketin bilançosunda varlıklar olarak kaydedilir.Şirkete gelecekteki vergi yükümlülüğü tasarrufu şeklinde bir fayda sunarlar. Gelecek yıllarda net gelire karşı mahsup edilecek olan ileriye dönük NOL için bir ertelenmiş vergi varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi varlığı hesabı, bakiye tükenene kadar sonraki yılların herhangi birinde net gelirin% 80’ini geçmemek üzere her yıl çekilir.

Federal gelir vergileriyle ilgili NOL ileri taşıma hükmü, başlangıçta 1918 Gelir Yasası’nın bir parçası olarak tanıtıldı. Bazı eyaletlerin, devretme veya geri dönüşte eyalet gelir vergisi için daha katı sınırları vardır.

Başlangıçta, bu federal gelir vergisi hükmünün, Birinci Dünya Savaşı sonrası dönemde savaşla ilgili eşyaların satışı ile ilgili zarar gören şirketlere kısa vadeli bir fayda sağlaması amaçlanmıştı. Sonraki yıllarda, hükmün devir teslim süresi uzatılmış, azaltılmış, atlanmış ve eski durumuna getirilmiştir. Karşılığın tutulmasının amacı, birincil işleri doğası gereği döngüsel olan, ancak standart bir vergi yılı ile uyumlu olmayan şirketler için vergi yükünü hafifletmektir.

Özel Hususlar

NOL aktarımlarını etkili bir şekilde kullanmak için işletmeler, bunları mümkün olan en kısa sürede talep etmelidir. Kayıplar enflasyona endekslenmez ve sonuç olarak, her yıl talep efektif olarak küçülür.

Örneğin, bir işletme cari vergi yılında 100.000 $ kaybederse, zararı önümüzdeki 20 yıl boyunca ileriye taşıyabilirse de, ne kadar erken iddia edilirse daha büyük bir etkiye sahip olması muhtemeldir. Enflasyonun bir sonucu olarak, 100.000 $ ‘ın bundan 20 yıl sonra daha az satın alma gücüne ve daha az gerçek değere sahip olması muhtemeldir.

Loss Carryforward Örneği

Bir şirketin bir yılda 5 milyon dolar kaybettiğini ve sonraki 6 milyon dolar kazandığını hayal edin. 6 milyon $ ‘ın% 80’lik devir limiti 4.8 milyon $’ dır. İlk yıla ait tam zarar, bilançoda ikinci yıla ertelenmiş vergi varlığı olarak taşınabilir.

İkinci yıldaki gelirin% 80’i ile sınırlı olan zarar, ikinci yılda gelir tablosunda gider olarak kullanılabilir. Net geliri ve dolayısıyla o yıl için vergilendirilebilir geliri 1,2 milyon dolara düşürür. Bilançoda 200.000 $ ‘lık ertelenmiş vergi varlığı (5 milyon $ – 4.8 milyon $) kalacaktır.