Kötü Borç

Published · Updated

Kötü Borç Nedir?

Kötü borç, bir müşteriye önceden verilen kredinin geri ödemesinin tahsil edilemeyeceği tahmin edildiğinde bir işletmenin maruz kaldığı bir masraftır. Kötü borç, müşterilere kredi veren tüm işletmeler tarafından muhasebeleştirilmesi gereken bir beklenmedik durumdur, çünkü her zaman ödemenin alınmaması riski vardır.

Temel Çıkarımlar

  • Kötü borç gideri, müşterilerle kredili iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir, çünkü her zaman krediyi genişletmenin doğasında bir varsayılan risk vardır.
  • Eşleştirme ilkesine uymak için, satışın gerçekleştiği dönemle aynı dönemde ödenek yöntemi kullanılarak şüpheli borç gideri tahmin edilmelidir.
  • Şüpheli alacaklar karşılığını tahmin etmenin iki ana yolu vardır: satış yüzdesi yöntemi ve alacak hesapları yaşlandırma yöntemi.
  • Kötü borçlar hem ticari hem de bireysel vergi beyannamelerinde yazılabilir.

Kötü Borçları Anlamak

Şüpheli borç giderlerini tanımak için iki yöntem vardır. Doğrudan silme yöntemi kullanılarak, hesaplar doğrudan tahsil edilemeyecek olarak tanımlandığı için silinir. Bu yöntem, Amerika Birleşik Devletleri’nde gelir vergisi amacıyla kullanılmaktadır. Bununla birlikte, doğrudan mahsup yöntemi, tahsil edilemeyeceği belirlenen hesaplar için kesin rakamı kaydederken, tahakkuk eden muhasebede kullanılan eşleştirme ilkesine ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uymaz.

Eşleştirme ilkesi, giderlerin, hasılat işleminin gerçekleştiği aynı hesap döneminde ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir. Bu nedenle, GAAP uyarınca, şüpheli alacak gideri, kredi satışının gerçekleştiği dönemde ödenek yöntemi kullanılarak tahmin edilmeli ve satış ve genel yönetim giderleri bölümü altındaki gelir tablosunda görünmelidir.

Satıştan bu yana önemli bir süre geçmediğinden, bir şirket tam olarak hangi hesapların ödeneceğini ve hangisinin temerrüde düşeceğini bilemez. Dolayısıyla, beklenen ve tahmin edilen rakama dayalı olarak bir miktar belirlenir. Şirketler genellikle geçmiş deneyimlerini, kötü borç olmasını bekledikleri satış yüzdesini tahmin etmek için kullanırlar.

Kötü Borçların Kaydedilmesi

Tahmin edilen şüpheli borçlar kaydedilirken, şüpheli bir borç giderine bir borç girişi yapılır ve genellikle şüpheli hesaplar için karşılık olarak adlandırılan bir karşıt varlık hesabına mahsup edici bir kredi girişi yapılır.

Şüpheli hesaplar için ödenek, yalnızca tahsil edilebileceği tahmin edilen tutarı yansıtmak için bilançoda sunulan toplam alacak hesaplarına karşı ağ oluşturur. Bu karşılık, hesap dönemleri boyunca birikir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.

Kötü Borç Tahmin Yöntemleri

Tahsili beklenmeyen alacakların dolar tutarını tahmin etmek için iki temel yöntem bulunmaktadır. Kötü borç gideri, bir şirketin vadesi geçmiş ve kötü borca ​​karşı beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, iş dünyasından ve bir bütün olarak sektörden alınan tarihsel verileri kullanır. Artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için, belirli yüzde, tipik olarak alacağın yaşı arttıkça artacaktır.

Alternatif olarak, şirketin şüpheli borçla ilgili geçmiş deneyimine dayalı olarak net satışların bir yüzdesi alınarak kötü bir borç gideri tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme ödeneklerine karşılık gelmeleri için şüpheli hesap ödeneğinde düzenli olarak değişiklikler yapar.

Alacak Hesapları Yaşlandırma Yöntemi

Yaşlandırma yöntemi, tüm muaccel alacak hesapları yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmin edilen tahsil edilemeyen miktardır.

Örneğin, bir şirketin 30 günden az kalan 70.000 $ ‘lık alacak hesabı ve 30 günden daha uzun süre bekleyen 30.000 $’ lık alacak hesabı vardır. Önceki deneyimlere göre, 30 günden daha eski alacak hesaplarının% 1’i tahsil edilemeyecek ve en az 30 günlük alacak hesaplarının% 4’ü tahsil edilemeyecektir.

Bu nedenle, şirket, 1.900 $ ((70.000 $ *% 1) + (30.000 $ *% 4)) tutarında bir ödenek ve şüpheli borç gideri bildirecektir. Bir sonraki muhasebe dönemi, ödenmemiş alacak hesaplarına dayalı olarak tahmini 2.500 $ ‘lık bir karşılıkla sonuçlanırsa, ikinci dönemde şüpheli borç gideri yalnızca 600 $ (2.500 $ – 1.900 $) olacaktır.

Satış Yüzdesi Yöntemi

Satış yöntemi, dönem için toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, önceki deneyimlere dayanarak, bir şirket net satışların% 3’ünün tahsil edilemeyeceğini bekleyebilir. Dönemin toplam net satışları 100.000 $ ise, şirket şüpheli hesaplar için 3.000 $ karşılığında bir karşılık ayırırken eşzamanlı olarak 3.000 $ şüpheli borç gideri bildirir.

Aşağıdaki hesap dönemi 80.000 $ net satışla sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar karşılığına ek olarak 2.400 $ rapor edilir ve ikinci dönemde şüpheli borç gideri olarak 2.400 $ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $ ‘dır.

Özel Hususlar

İç Gelir Servisi (IRS), işletmelerin daha önce gelir olarak rapor edilmişlerse Form 1040, Çizelge C’deki şüpheli borçları yazmalarına izin verir. Kötü borç, müşterilere ve tedarikçilere verilen kredileri, müşterilere kredi satışlarını ve işletme kredisi garantilerini içerebilir. Ancak, indirilebilir şüpheli borç genellikle ödenmemiş kiraları, maaşları veya ücretleri içermez.

Örneğin, Aralık ayında bir restorana kredi ile yiyecek sevkiyatı yapan bir gıda dağıtıcısı, satışı o yılki vergi beyannamesine gelir olarak kaydedecektir. Ancak restoran Ocak ayında kapanırsa ve faturayı ödemezse, gıda dağıtıcısı ödenmemiş faturayı ertesi yıl vergi beyannamesine kötü bir borç olarak mahsup edebilir.

Bireyler, daha önce tutarı gelirlerine dahil etmişlerse veya nakit ödünç vermişlerse, kötü bir borcu vergilendirilebilir gelirlerinden düşebilirler ve işlem sırasında bir hediye değil de kredi vermeyi amaçladıklarını kanıtlayabilirler. IRS, ticari olmayan şüpheli borcukısa vadeli sermaye kayıpları olarak sınıflandırır.