Kötü Borç Giderleri
Kötü Borç Giderleri Nedir?
Bir zaman bir kötü borç gideri tanınan alacak bir müşteri nedeniyle iflas veya diğer mali sorunlara bir borcu ödemek için kendi yükümlülüğünü yerine getiremez çünkü artık koleksiyon parçasıdır. Müşterilerine kredi veren şirketler, kredi zararları için bir karşılık olarak da bilinen bilançodaki şüpheli hesaplar için bir karşılık olarak kötü borçları rapor eder.
Temel Çıkarımlar
- Kötü borç gideri, müşterilerle kredili iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir, çünkü her zaman krediyi genişletmenin doğasında bir varsayılan risk vardır.
- Doğrudan silme yöntemi, tahsil edilemeyen hesapların tam tutarını, özel olarak tanımlandıkları şekilde kaydeder.
- Eşleştirme ilkesine uymak için, satışın gerçekleştiği dönemde ödenek yöntemi kullanılarak şüpheli alacak gideri tahmin edilmelidir.
- Şüpheli alacaklar karşılığını tahmin etmenin iki ana yolu vardır: satış yüzdesi yöntemi ve alacak hesapları yaşlandırma yöntemi.
Kötü Borç Giderini Anlamak
Kötü borç giderleri genellikle satış ve genel yönetim gideri olarak sınıflandırılır ve gelir tablosunda bulunur. Kötü borçların tanınması, bilançoda alacak hesaplarında mahsup edici bir azalmaya yol açar – ancak işletmeler, koşullar değiştiğinde fon toplama hakkını elinde tutar.
Doğrudan Yazma – Ödenek Yöntemi
Şüpheli borç giderini tanımak için kullanılan iki farklı yöntem vardır. Doğrudan kullanarak yazma-off yöntemiyle tahsili hesapları onlar tahsil edilemez hale geldikçe gider doğrudan silinmektedir. Bu yöntem ABD’de gelir vergisi amacıyla kullanılmaktadır.
Bununla birlikte, doğrudan mahsup yöntemi tahsil edilemeyen hesapların tam tutarını kaydederken, tahakkuk eden muhasebede ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde (GAAP) kullanılan eşleştirme ilkesini desteklemekte başarısız olur. Eşleştirme ilkesi, giderlerin, hasılat işleminin gerçekleştiği aynı hesap döneminde ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir.
Bu nedenle, şüpheli alacak gideri, hasılatın elde edildiği dönemle aynı dönemde tahsil edilemeyen hesapların tahmini olarak dolar tutarını sağlayan ödenek yöntemi kullanılarak hesaplanır.
Tahsisat Yöntemiyle Kötü Borç Giderinin Kaydedilmesi
Tahsisat yöntemi, şirketlerin potansiyel gelirin fazla gösterilmesini sınırlandırmak için finansal tablolarında beklenen zararları dikkate almalarını sağlayan bir muhasebe tekniğidir . Bir şirket, bir hesap aşırı beyanını önlemek için, cari dönem satışlarından beklediği alacaklarının ne kadarının vadesi geçmiş olacağını tahmin edecektir.
Satıştan bu yana önemli bir süre geçmediğinden, bir şirket tam olarak hangi alacağın ödeneceğini ve hangisinin temerrüde düşeceğini bilemez. Dolayısıyla, tahmin edilen, tahmini bir rakama dayalı olarak şüpheli hesaplar için bir ödenek belirlenir.
Bir şirket, şüpheli alacak giderlerini borçlandıracak ve bu ödenek hesabını alacaklandıracaktır. Şüpheli hesaplar karşılığı, alacak hesaplarına karşı ağ oluşturan bir kontra-varlık hesabıdır, yani her iki bakiye de bilançoda listelendiğinde alacakların toplam değerini düşürür. Bu ödenek, hesap dönemleri boyunca birikebilir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.
Kötü Borç Giderinin Tahmin Yöntemleri
Tahsili beklenmeyen alacakların dolar tutarını tahmin etmek için iki temel yöntem bulunmaktadır. Kötü borç gideri, ödenmemiş ve kötü borç için beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, bir bütün olarak sektörün yanı sıra işletmeden de geçmiş verileri kullanabilir. Artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için, belirli yüzde, tipik olarak alacağın yaşı arttıkça artacaktır.
Alternatif olarak, şirketin şüpheli borçla ilgili geçmiş deneyimine dayalı olarak net satışların bir yüzdesi alınarak kötü bir borç gideri tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme ödeneklerine karşılık gelmeleri için kredi zararları girişi karşılığında düzenli olarak değişiklikler yaparlar.
Alacak Hesapları Yaşlandırma Yöntemi
Yaşlandırma yöntemi, tüm muaccel alacak hesapları yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmin edilen tahsil edilemeyen miktardır. Örneğin, bir şirketin 30 günden az kalan 70.000 $ ‘lık alacak hesabı ve 30 günden daha uzun süre bekleyen 30.000 $’ lık alacak hesabı vardır. Önceki deneyimlere göre, 30 günden daha eski alacak hesaplarının% 1’i tahsil edilemeyecek ve en az 30 günlük alacak hesaplarının% 4’ü tahsil edilemeyecektir. Bu nedenle, şirket, 1.900 $ ((70.000 $ *% 1) + (30.000 $ *% 4)) tutarında bir ödenek ve şüpheli borç gideri bildirecektir. Bir sonraki muhasebe dönemi, ödenmemiş alacak hesaplarına dayalı olarak tahmini 2.500 $ ‘lık bir karşılıkla sonuçlanırsa, ikinci dönemde şüpheli borç gideri yalnızca 600 $ (2.500 $ – 1.900 $) olacaktır.
Satış Yüzdesi Yöntemi
Satış yöntemi, dönem için toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, önceki deneyimlere dayanarak, bir şirket net satışların% 3’ünün tahsil edilemeyeceğini bekleyebilir. Dönemin toplam net satışları 100.000 $ ise, şirket şüpheli hesaplar için 3.000 $ karşılığında bir karşılık ayırırken eşzamanlı olarak 3.000 $ şüpheli borç gideri bildirir. Aşağıdaki hesap dönemi 80.000 $ net satışla sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar karşılığına ek olarak 2.400 $ rapor edilir ve ikinci dönemde şüpheli borç gideri olarak 2.400 $ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $ ‘dır.