Taşınan Değer ve Gerçeğe Uygun Değer: Fark Nedir?
Taşınan Değer ve Gerçeğe Uygun Değere Genel Bakış
Defter değeri ve gerçeğe uygun değer, bir şirketin varlıklarının değerini belirlemek için kullanılan iki farklı muhasebe ölçüsüdür.
Defter değeri veya defter değeri, varlığın maliyetini alan ve zaman içinde amortismanını çıkaran, şirketin bilançosuna dayalı bir varlık değeridir. Bir varlığın gerçeğe uygun değeri genellikle piyasa tarafından belirlenir ve istekli bir alıcı ve satıcı tarafından kararlaştırılır ve sıklıkla dalgalanabilir. Diğer bir deyişle, defter değeri genellikle özkaynakları yansıtırken, gerçeğe uygun değer cari piyasa fiyatını yansıtır.
Bir varlığın gerçeğe uygun değeri defter değerinden veya defter değerinden daha değişken olabileceğinden, iki ölçü arasında büyük farklılıklar olması mümkündür. Piyasa değeri, herhangi bir zamanda defter değerinden daha yüksek veya daha düşük olabilir. Bu farklılıklar genellikle, varlıklar değerinin az mı yoksa fazla değerli mi olduğunun belirlenmesine yardımcı olmak için değerlendirilene veya satılıncaya kadar incelenmez.
Değer Taşıyan
Bir varlığın defter değeri, bir şirketin bilançosundaki rakamlara dayanır. Bir şirket başlangıçta bir varlık edindiğinde, defter değeri orijinal maliyetiyle aynıdır. Ancak bu zamanla değişir. Bir varlığın defter değerini veya defter değerini herhangi bir zamanda hesaplamak için, birikmiş amortisman, amortisman veya değer düşüklüğü giderlerini orijinal maliyetinden çıkarmanız gerekir.
Defter Değeri Örneği
Diyelim ki ABC şirketi, ürününün prototiplerini tasarlamak için bir 3D baskı makinesi satın aldı. 3D baskı makinesinin maliyeti 50.000 $ ‘dır ve amortisman ve amortisman hesaplamasının düz çizgi esasına göre 15 yıllık faydalı ömrü boyunca yıllık 3.000 $ amortisman giderine sahiptir.
Düz çizgi temeli, bir varlığın değerinin zaman içindeki kaybını hesaplamanın basit bir yoludur. Bu hesaplama, özellikle bir şirketin yararlı ömrünün sonunda tamamen veya kısmen satabileceği fiziksel varlıklar için (bir ekipman parçası gibi) yararlıdır. Bu nedenle, 3D baskı makinesinin 15 yıl sonra defter değeri 5.000 $ veya 50.000 $ – (3.000 $ x 15).
Makul değer
Defter değerinden farklı olarak, varlıkların ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri, piyasaya göre muhasebe esasına göre hesaplanır. Diğer bir deyişle, bir varlığın gerçeğe uygun değeri, açık piyasada satılması durumunda katılımcılar arasındaki bir işlemde ödenen tutardır. İstekli bir alıcı ve satıcı bu değer üzerinde anlaşmışlardır. Bununla birlikte, açık piyasaların değişen doğası nedeniyle, bir varlığın gerçeğe uygun değeri zaman içinde büyük ölçüde dalgalanabilir.
Gerçeğe Uygun Değer Örneği
Bir yatırım şirketinin portföyündeki hisse senetlerinde uzun pozisyonları olduğunu varsayalım. Şirket, uzun pozisyonlara sahip olarak, “boğa piyasası” olarak da bilinen uygun piyasa koşullarını öngörür. Şirket, zamanla fiyatlarının artacağı beklentisiyle bu hisse senetlerini elinde tutuyor.
Yatırım şirketinin bu varlıkların orijinal maliyeti 6 milyon dolardı. Ancak, iki negatif gayri safi yurtiçi hasıla (GSYİH) oranından sonra, piyasada önemli bir gerileme yaşanmaktadır. Şirketin portföyünün değeri% 40 düşerek 3,6 milyon dolara ulaştı. Bu nedenle, varlığın gerçeğe uygun değeri 3.6 milyon $ veya 6 milyon $ – (6 milyon $ x 0.40).
Bir varlığın gerçeğe uygun değerini belirlemek, bunun için rekabetçi, açık bir pazar yoksa zor olabilir – örneğin, bir üretim tesisinde alışılmadık bir ekipman parçası.
Temel Çıkarımlar
- Defter değeri ve gerçeğe uygun değer, bir şirketin varlıklarının değerini belirlemek için kullanılan iki farklı muhasebe ölçüsüdür.
- Bir varlığın defter değeri, bir şirketin bilançosundaki rakamlara dayanır.
- Bir varlığın gerçeğe uygun değeri, açık piyasada satılması durumunda katılımcılar arasındaki bir işlemde ödenen tutardır.