1245 bölüm

Published · Updated

Bölüm 1245 Nedir?

Bölüm 1245, Birleşik Devletler Yasasında (USC) Başlık 26 – İç Gelir Kodu (IRC), Alt Başlık A – Gelir Vergileri, Bölüm 1 – Normal Vergiler ve Ek Vergiler, Alt Bölüm P – Sermaye Kazançları ve Zararlar, Bölüm IV – Özel Kurallar’da kodlanmıştır. Sermaye Kazançlarının ve Zararlarının Belirlenmesi için, Bölüm 1245 – Belirli amortismana tabi mülklerin tasarruflarından elde edilen kazanç.1 Bu (uzun!) Sınıflandırma yararlı bir şekilde, Bölüm 1245’in amortismana tabi ve amortismana tabi malların satışından veya transferinden elde edilen kazançlar için geçerli vergi oranını kapsadığını bize bildirir. Ne tür bir mülkün kapsandığını ve bunun için hangi vergi oranının geçerli olduğunu öğrenmek için daha derine inelim.

Bölüm 1245’i Anlamak

Bölüm 1245, bir işletme bu tür bir mülkü bir kazanç karşılığında sattığı sırada maddi ve maddi olmayan kişisel mülkler üzerinde izin verilen veya izin verilen amortisman veya amortismanı, kazancı normal gelir oranlarında vergilendirerek, izin verilen veya izin verilen amortisman veya amortisman ölçüsünde yeniden ele alır.

Madde 1245 Özellik Tanımlı

IRS, Bölüm 1245 özelliğini aşağıdaki gibi tanımlar :

Kısım 1245 mülk, amortisman veya itfa payına tabi olan veya olmuş olan ve aşağıdaki mülk türlerinden herhangi biri olan her türlü mülkü içerir.

  1. Kişisel mülkiyet (maddi veya manevi).
  2. Aşağıdakilerden herhangi biri gibi kullanılan diğer maddi varlıklar (binalar ve yapısal bileşenleri hariç).
  3. İmalat, üretim veya çıkarma işleminin veya nakliye, iletişim, elektrik, gaz, su veya kanalizasyon bertaraf hizmetlerinin sağlanmasının ayrılmaz bir parçası.
  4. (A) ‘daki faaliyetlerden herhangi birinde bir araştırma tesisi.
  5. (A) bendinde yer alan faaliyetlerden herhangi birinde, birleşik malların toplu olarak depolanması için bir tesis.

Bölüm 1245 Yeniden Yakalama Özelliği

Bölüm 1245,izin verilen veya izin verilen amortisman veya amortismanın, bölüm 1231 mülkünde alınan normal gelir vergisi oranlarında yeniden ele geçirilmesi içinbir mekanizmadır.İzin verilebilir veya izin verilebilir, geri alınan amortisman veya amortisman tutarının, alınan veya alınabilen ancak alınamayan miktarın üzerinde olduğu anlamına gelir.

İleriye dönük olarak, bu makale, amortismana ve amortismana yapılan atıfları, 1245 numaralı bölümün amortismana tabi ve amortismana tabi kişisel mallar için geçerli olduğunu hatırlatarak, sadece amortismana yapılan atıfları basitleştirecektir.

Bölüm 1245 Arka Plan

Bölüm 1245, bize ne olmadığını söyleyerek bölüm 1245 özelliğini tanımlar. Dışlama yoluyla yapılan bu tanım, vergi uzmanlarının bile kafasını karıştırıyor. Belki de, bunun yerine Kongre’nin 1245 numaralı bölümü neden yürürlüğe koyduğuna odaklanırsak, bölüm 1245 mülkünün belirlenmesi daha kolay olacaktır. Cevap, mülkün temelinin amortismanla ayarlanması ve mülkün tasarrufundaki kazanç veya zararın karakterine indirgenir.

Kavramsal olarak, kazançta daha düşük bir vergi oranı, daha az vergi ödenmesi anlamına gelir ve zarar üzerinden daha yüksek bir vergi oranı, vergilendirilebilir gelirde daha büyük bir mahsup ve daha az vergi ödenmesi anlamına gelir. Bu nedenle, vergi planlama stratejisi, kazançlar için daha düşük sermaye kazancı oranları ve zararlar için daha yüksek normal gelir oranları arar.

Kongre, IRC Bölüm 1231’i, kazançlara daha düşük bir sermaye kazancı oranı ve mülklerinin satışından elde edilen zararlar için daha yüksek bir normal gelir oranı uygulamalarına izin vererek işletmeleri tercih etmek için kabul etti. Bununla birlikte, birçok işletme, bu mülkler üzerinde amortisman indirimleri alarak halihazırda avantajlı vergi muamelesi görmüştü. Bu nedenle, Kongre, bir kazançla satılan mülkler üzerindeki normal gelir oranlarında amortismanı yeniden yakalamak için Bölüm 1245’i yürürlüğe soktu.

Bölüm 1245’in ifadesi, yeni veya farklı bir mülk sınıfını – bölüm 1245 özelliğini kapsadığını ima eder. Ancak gerçekte, bölüm 1245 mülkü, yalnızca amortismana tabi tutulan bölüm 1231 mülktür. Kısım 1245 mülkü, yalnızca yeniden ele geçirilmemiş amortismanı olduğu sürece kısım 1245 mülküdür. Amortismanı tamamen yeniden elde edildiğinde, bölüm 1231 mülkü haline gelir.

Bölüm 1245 Mülkünün Satışına İlişkin Vergi Resmi

Bu anlayışla 1245 numaralı bölüm mülkün satışının vergi resmine bakalım. Bölüm 1245 mülkü zararla satılırsa, vergi amacıyla bölüm 1231 mülke dönüşür ve zarar olağandır (netleştirmeye ve geriye dönük incelemeye tabi). Bölüm 1245 mülkü bir kazanç üzerinden satılırsa, bu bölüm 1245 mülk olarak kalır ve amortisman ölçüsünde kazanç normal gelir oranlarında vergilendirilir. Amortisman tekrar ele geçirildikten sonra, bölüm 1231 mülke dönüştürülür ve kalan kazançlar, sermaye kazancı oranlarında vergilendirilir.

Bölüm 1245 Mülkünün Satışına Örnek

İşte sisi gidermeye yardımcı olabilecek bir örnek. Bir işletmenin 100 ABD doları tutarında bir widget’ı vardır ve 75 ABD doları değerinde amortisman alır. Widget’ın düzeltilmiş vergi matrahı, 100 $ maliyeti eksi 75 $ amortisman veya 25 $ ‘dır. İşletme, widget’ı 150 dolara satıyor. Kazanç, 150 $ ‘lık satış fiyatı eksi 25 $’ lık düzeltilmiş vergi esası veya 125 $ ‘dır. Bu 125 dolardan 75 doları, normal gelir oranlarında vergilendirilen bölüm 1245 kazancıdır ve 50 doları, sermaye kazancı oranlarında vergilendirilen bölüm 1231 kazancıdır. İşletme 100 $ widget’ı 20 $ ‘a satarsa, 20 $’ lık satış fiyatı eksi 25 $ düzenlenmiş vergi esası veya 5 $ ‘lık bir zararınız olur. 0 $ kazanç olduğu için, Bölüm 1245 geçerli değildir ve 5 $ ‘lık zarar, sıradan olan bir 1231 bölüm zararıdır.