Amortisman Yeniden Yakalama
Amortisman Yeniden Yakalama Nedir?
Amortisman geri kazanımı, vergi amaçlı olağan gelir olarak rapor edilmesi gereken amortismana tabi sermaye mülklerinin satışından elde edilen kazançtır. Amortisman yeniden yakalama, bir varlığın satış fiyatı vergiye esas veya düzeltilmiş maliyet esasını aştığında değerlendirilir. Bu rakamlar arasındaki fark, böylece sıradan gelir olarak raporlanarak “yeniden yakalanır”.
Amortisman yeniden yakalama, Internal Revenue Service (IRS) Form 4797’de rapor edilir.
Temel Çıkarımlar
- Amortisman yeniden yakalama, IRS’nin, vergi mükellefinin daha önce vergilendirilebilir geliri dengelemek için kullandığı bir varlığın herhangi bir kârlı satışı üzerinden vergi toplamasına izin veren bir vergi hükmüdür.
- Emlak dışı mülklerdeki amortisman yeniden ele geçirme, daha elverişli sermaye kazancı vergisi oranı yerine vergi mükellefinin normal gelir vergisi oranında vergilendirilir.
- Gayrimenkule özgü kazançlara ilişkin amortisman yeniden yakalamaları 2019 için maksimum% 25 ile sınırlandırılmıştır.
- Yeniden yakalanan amortisman tutarını hesaplamak için, varlığın düzeltilmiş maliyet esası, varlığın satış fiyatı ile karşılaştırılmalıdır.
Amortisman Yeniden Yakalamasını Anlamak
Şirketler mülk, fabrika ve ekipmandaki yıpranmayı amortisman yoluyla hesaba katar. Amortisman, bir varlığın kullanımıyla ilişkili maliyeti birkaç yıla böler. IRS, farklı varlık sınıfları için belirli amortisman programları yayınlar. Programlar, bir vergi mükellefine, her yıl bir varlığın değerinin yüzde kaçının düşülebileceğini ve kesintilerin yapılabileceği yıl sayısını belirtir.
Vergi amaçlı olarak, yıllık amortisman gideri, bir şirketin veya bireyin her yıl ödediği olağan geliri düşürür ve varlığın düzeltilmiş maliyet esasını düşürür. Amortismana tabi tutulan varlığın elden çıkarılması veya bir kazanç için satılması durumunda, varlığa önceden alınmış amortisman gideri tutarına normal gelir vergisi oranı uygulanacaktır.
Amortisman yeniden yakalama, IRS’nin, vergi mükellefinin daha önce vergilendirilebilir gelirini mahsup etmek için kullandığı bir varlığın kârlı satışına ilişkin vergileri toplamasına izin veren bir vergi hükmüdür. Bir varlığın amortismanı olağan gelirin düşülmesi için kullanılabileceğinden, varlığın elden çıkarılmasından elde edilen herhangi bir kazanç, daha uygun sermaye kazancı vergi oranı yerine olağan gelir olarak raporlanmalı ve vergilendirilmelidir.
Bir işletme tarafından bir yıldan uzun süredir elde tutulan amortismana tabi sermaye varlıkları, IRS Kodunun 1231. bölümünde tanımlandığı gibi Bölüm 1231 mülk olarak kabul edilir. Bölüm 1231, hem Bölüm 1245 mülkiyeti hem de Bölüm 1250 mülkiyeti için bir şemsiyedir. Bölüm 1245, bir bina veya yapısal bileşen olmayan sermaye mülküne atıfta bulunur. Bölüm 1250, binalar ve arsa gibi gayrimenkul mülklerine atıfta bulunur. Amortisman yeniden yakalanması için vergi oranı, bir varlığın bir kısım 1245 veya 1250 varlık olmasına bağlı olacaktır.
Amortisman Yeniden Yakalama Örnekleri
Bölüm 1245 Amortisman Yeniden Yakalama
Amortisman geri alımını değerlendirmenin ilk adımı, varlığın maliyet esasını belirlemektir. Orijinal maliyet esası, varlığı elde etmek için ödenen fiyattır. Düzeltilmiş maliyet esası, katlanılan herhangi bir izin verilen veya izin verilen amortisman gideri eksi orijinal maliyet esasıdır. Örneğin, iş ekipmanı 10.000 ABD Doları karşılığında satın alınmışsa ve yıllık 2.000 ABD Doları değerinde bir amortisman gideri varsa, dört yıl sonra düzeltilmiş maliyet temeli 10.000 ABD Doları – (2.000 ABD Doları x 4) = 2.000 ABD Doları olacaktır.
Gelir vergisi amacıyla, ekipman bir kazanç için satılırsa amortisman yeniden alınır. Ekipman 3.000 $ ‘a satılırsa, işletmenin vergilendirilebilir kazancı 3.000 $ – 2.000 $ = 1.000 $ olacaktır. Varlığın 10.000 $ ‘a alınıp sadece 3.000 $’ a satılması nedeniyle satıştan bir zarar olduğunu düşünmek kolaydır. Ancak, kazanç ve kayıplar orijinal maliyet esasından değil, düzeltilmiş maliyet esasından gerçekleşir. Bu yöntemin gerekçesi, vergi mükellefinin yıllık amortisman gideri nedeniyle önceki yıllara göre daha düşük olağan gelirden faydalanmasıdır.
Gerçekleşmiş kar bir varlık satışından karşılaştırılmalıdır birikmiş amortisman. İki rakamdan daha küçük olanı amortisman yeniden yakalama olarak kabul edilir. Yukarıdaki örneğimizde, ekipmanın satışından elde edilen kazanç 1.000 ABD Doları ve dördüncü yılda alınan birikmiş amortisman 8.000 ABD Doları olduğundan, amortisman yeniden yakalama bu nedenle 1.000 ABD Dolarıdır. Geri alınan bu tutar, yıl için vergi beyannamesi verildiğinde normal gelir olarak kabul edilecektir.
Bunun yerine, yukarıdaki örnekteki ekipmanın 12.000 dolara satıldığını varsayalım. Bu durumda, 8.000 $ ‘lık birikmiş amortismanın tamamı, amortisman yeniden ele geçirme amaçları için normal gelir olarak kabul edilir. Ek 2.000 $ sermaye kazancı olarak kabul edilir ve uygun sermaye kazancı oranında vergilendirilir. Amortismana tabi tutulan bir varlığın satışında bir zarar gerçekleşmişse, geri alınacak amortisman yoktur.
Yeniden Yakalanmayan Bölüm 1250 Kazancı
Gayrimenkulün amortisman yeniden yakalanması, mülkün ömrü boyunca doğrusal amortisman kullanıldığı sürece normal gelir oranında vergilendirilmez. Daha önce alınan herhangi bir hızlandırılmış amortisman, yeniden yakalama sırasında yine de normal gelir vergisi oranında vergilendirilir. Bununla birlikte, bu nadir bir durumdur çünkü IRS, 1986 sonrası tüm gayrimenkullerin doğrusal yöntem kullanılarak amortismana tabi tutulmasını zorunlu kılmıştır.
Orijinal maliyet esasının ötesindeki kazancın bir kısmı, bir sermaye kazancı olarak vergilendirilir ve uzun vadeli kazançlar üzerindeki uygun vergi oranına hak kazanır, ancak amortismanla ilgili kısım, yalnızca kazançlara özel, yeniden ele geçirilmemiş kazançlar bölümü 1250 vergi oranında vergilendirilir. emlak mülkiyeti üzerinde. Yeniden yakalanmamış bölüm 1250 vergi oranı 2019 için% 25 olarak sınırlandırılmıştır.
Örneğin, 275.000 $ ‘a satın alınan ve yıllık amortismanı 10.000 $ olan bir kiralık mülkü düşünün (IRS tarafından kiralık mülk için izin verilen 275.000 $ / 27.5 yıl). 11 yıl sonra mal sahibi mülkü 430.000 dolara satmaya karar verir. Bu durumda, düzeltilmiş maliyet temeli 275.000 ABD doları – (10.000 ABD doları x 11) = 165.000 ABD dolarıdır. Satışta gerçekleşen kazanç 430.000 – 165.000 $ = 265.000 $ olacaktır. Yeniden yakalanmamış bölüm 1250 kazancı 10.000 x 11 = 110.000 $ ve mülk üzerindeki sermaye kazancı 265.000 $ – (10.000 $ x 11) = 155.000 $ olarak hesaplanabilir.
% 15’lik bir sermaye kazancı vergisini ve mal sahibinin 2019 için % 32 gelir vergisi dilimine girdiğini varsayalım. Yeniden yakalanmamış bölüm 1250 kazançları 2019 için% 25 ile sınırlıdır. kiralık mülk (0.15 x 155.000 $) + (0.25 x 110.000 $) = 23.250 $ + 27.500 $ = 50.750 $. Dolayısıyla, amortisman yeniden yakalama tutarı 27.500 ABD dolarıdır.