Operasyonel kiralama

Published · Updated

Faaliyet Kiralaması Nedir?

Operasyonel kiralama, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın mülkiyet haklarını devretmeyen bir sözleşmedir.

Temel Çıkarımlar

  • Operasyonel kiralama, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın mülkiyet haklarını devretmeyen bir sözleşmedir.
  • GAAP kuralları, işletme kiralamalarının muhasebesini yönetir.
  • 15 Aralık 2018’den itibaren geçerli olacak yeni bir FASB kuralı, tüm kiralamaların – 12 aydan kısa olmadıkça – bilançoda tanınmasını gerektiriyor.

Faaliyet Kiralamasını Anlamak

Faaliyet kiralamaları bir bilanço dışı finansman şekli olarak kabul edilir – yani kiralanan bir varlık ve ilişkili borçlar (yani gelecekteki kira ödemeleri) bir şirketin bilançosuna dahil edilmemiştir. Tarihsel olarak, operasyonel kiralamalar, Amerikan firmalarının milyarlarca dolarlık varlık ve yükümlülüğün bilançolarına kaydedilmesini engelleyerek, borç / öz sermaye oranlarını düşük tutmalarını sağlamıştır.

Operasyonel kiralama olarak sınıflandırılmak için, kira sözleşmesinin sermaye kiralaması olarak kaydedilmekten muaf tutan genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamında belirli gereksinimleri karşılaması gerekir. Şirketler, kira sözleşmelerinin işletme kirası mı yoksa sermaye kirası olarak mı rezerve edilmesi gerektiğini belirleyen dört kriteri – “açık hatlı” testleri test etmelidir. Mevcut GAAP kuralları, şirketlerin aşağıdaki durumlarda kiralamaları sermaye kirası olarak değerlendirmesini gerektirir:

  • Kiralama işleminin sonunda kiracıya mülkiyet devri söz konusudur;
  • Kira, bir pazarlık satın alma seçeneği içerir ;
  • Kiralama süresi, varlığın ekonomik ömrünün% 75’ini aşıyor; veya,
  • Bugünkü değer (PV) kira ödemelerinin varlığın makul piyasa değerinin% 90’ını aşamaz.

Bu koşullardan hiçbiri karşılanmazsa, kiralama işlemi bir faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılmalıdır. İç Gelir Servisi (IRS), bir işletme kiralamasını, kira ödemelerini bir kesinti olarak reddetmek ve böylece şirketin vergilendirilebilir gelirini ve vergi borcunu artırmak için sermaye kiralaması olarak yeniden sınıflandırabilir.

Tipik olarak, işletme kiralamaları kapsamında kiralanan varlıklar arasında gayrimenkuller, uçaklar ve araçlar, ofis ekipmanları ve sektöre özgü makineler gibi uzun, faydalı ömre sahip ekipmanlar bulunur.

15 Aralık 2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere FASB, kiralama muhasebesini düzenleyen kurallarını revize etti. Daha da önemlisi, standart artık bir yıldan az olan kısa vadeli kiralamalar dışında tüm kiralamaların aktifleştirilmesini gerektirmektedir. Diğer değişiklikler şunları içerir:

  • Parlak çizgi testinde, kiracının tanımlanan varlığı kontrol etme hakkına sahip olup olmadığını belirlemeye yardımcı olan bir fark vardır.
  • Daha az dolaylı maliyetin aktifleştirilmesine neden olabilecek yeni bir dolaylı maliyet tanımı var.
  • Yeni kurala göre, bir satış veya geri kiralama işleminin gerçekleşmesi için, varlığın devri belirli gelir muhasebeleştirme gerekliliklerini karşılamalıdır.
  • Yeni kural, her iki taraf için de hem niceliksel hem de niteliksel önemli sayıda yeni mali tablo açıklamaları gerektirmektedir.

15 Aralık 2018 tarihinden itibaren geçerli olan yeni bir Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kuralı uyarınca, halka açık şirketler, 12 aydan kısa olmadıkça bilançodaki tüm kiralamaları tanımalıdır.

Operasyonel Kiralama Vs. Sermaye Kiralama

İşletme ve sermaye kiralamalarına yönelik US GAAP muhasebe uygulamaları farklıdır ve işletmelerin vergileri üzerinde önemli bir etkiye sahip olabilir. Faaliyet kiralaması, kira gibi muamele görür – kira ödemeleri işletme gideri olarak kabul edilir. Kiralanan varlıklar şirketin bilançosuna kaydedilmez; gelir tablosunda masraflandırılırlar. Dolayısıyla, hem işletme hem de net geliri etkilerler. Diğer özellikler şunları içerir:

  • Mülkiyet: Kiralama süresi boyunca ve sonrasında kiraya veren tarafından alıkonulur.
  • İndirimli satın alma seçeneği: İndirimli satın alma seçeneği içeremez.
  • Süre: Varlığın tahmini ekonomik ömrünün% 75’inden azı.
  • Bugünkü değer: Kira ödemelerinin mevcut değeri, varlığın gerçeğe uygun piyasa değerinin% 90’ından azdır.
  • Muhasebe: Sahiplik riski yok. İşletme gideri olarak değerlendirilen ödemeler; bilançoda kar ve zarar tablosunda (K&Z) gösterilir.
  • Vergi: Kiracı, kiraladığı kabul edilir; kira ödemesi, kira gideri olarak değerlendirilir.
  • Riskler / faydalar: Yalnızca kullanma hakkı. Riskler / faydalar kiraya verene aittir. Kiracı bakım masraflarını öder.

Aksine, sermaye kiralaması daha çok uzun vadeli bir kredi veya mülkiyet gibidir. Varlık, kiracıya aitmiş gibi muamele görür ve bilançoya kaydedilir. Sermaye kiralamaları borç olarak sayılır. Zamanla değer kaybederler ve faiz giderlerine neden olurlar . Diğer özellikler şunları içerir:

  • Mülkiyet: Kiralama süresi sonunda kiracıya devredilebilir.
  • İndirimli satın alma seçeneği : Kiracının, gerçeğe uygun piyasa değerinin altında bir varlık satın almasını sağlar.
  • Süre: Varlığın tahmini faydalı ömrünün% 75’ine eşittir veya bu ömrü aşar.
  • Bugünkü değer: Kira ödemelerinin mevcut değeri, varlığın orijinal maliyetinin% 90’ına eşittir veya bunu aşar.
  • Muhasebe: Kiralama işlemi bir varlık (kiralanan varlık) ve borç (kira ödemeleri) olarak kabul edilir. Ödemeler bilançoda gösterilir.
  • Vergi: As iddialar amortisman gideri kiracı sahibi, ve faiz gideri.
  • Riskler / faydalar: Kiracıya devredilir. Kiracı bakım, sigorta ve vergileri öder.

Sıkça Sorulan Sorular

Faaliyet Kiralamasını Tanımlayan Temel Özellikler Nelerdir?

Operasyonel kiralama olarak sınıflandırılmak için, kira sözleşmesinin genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamında belirli gereksinimleri karşılaması gerekir. Faaliyet kiralaması, kira gibi muamele görür – kira ödemeleri işletme gideri olarak kabul edilir. Kiralanan varlıklar şirketin bilançosuna kaydedilmez; gelir tablosunda masraflandırılırlar. Dolayısıyla, hem işletme hem de net geliri etkilerler. Kiralama süresi boyunca ve sonrasında kiralayan tarafından alıkonulur ve indirimli satın alma seçeneği içeremez. Vade, varlığın tahmini ekonomik ömrünün% 75’inden azdır ve kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın gerçeğe uygun piyasa değerinin% 90’ından azdır.

GAAP, Sermaye Kiralamasını Nasıl Tanımlar?

GAAP, bir sermaye kiralamasını daha çok uzun vadeli bir kredi veya mülkiyet gibi görür. Varlık, kiracıya aitmiş gibi muamele görür ve bilançoya kaydedilir. Sermaye kiralamaları borç olarak sayılır. Zamanla değer kaybeder ve faiz giderine neden olurlar. Kiraya veren, kiralama süresinin sonunda bunu kiracıya devredebilir ve kiracının gerçeğe uygun piyasa değerinin altında satın almasını sağlayan bir pazarlıklı satın alma seçeneği içerebilir. Terim, varlığın tahmini faydalı ömrünün% 75’ine eşittir veya bunu aşmaktadır. ve kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın orijinal maliyetinin% 90’ına eşit veya bu değeri aşıyor.

Faaliyet Kiralamasının Avantajları Nelerdir?

Faaliyet kiralamalarının belirli avantajları vardır. Bunların en önemlisi, şirketlere ekipman gibi varlıkları yükseltmek için daha fazla esneklik sağlaması ve bu da eskime riskini azaltmasıdır. Mülkiyet riski yoktur ve ödemeler işletme gideri olarak kabul edilir ve vergiden düşülebilir. Son olarak, kiracı yalnızca bakım maliyetlerinden sorumlu olduğu için riskler / faydalar kiraya verene aittir.