Doğal Risk
Doğal Risk Nedir?
Yapısal risk, iç kontrolün başarısızlığından başka bir faktör nedeniyle bir finansal tablodaki bir hata veya ihmalden kaynaklanan risktir. Bir finansal denetimde, doğal riskin, işlemlerin karmaşık olduğu durumlarda veya finansal tahminlerle ilgili olarak yüksek derecede muhakeme gerektiren durumlarda ortaya çıkması daha olasıdır. Bu tür bir risk, en kötü durum senaryosunu temsil eder, çünkü mevcut tüm iç kontroller yine de başarısız olmuştur.
Doğal Riski Anlamak
Yapısal risk, denetçilerin ve analistlerin mali tabloları incelerken kontrol riski ve tespit riski ile birlikte araması gereken risklerden biridir. Bir denetim yürütürken veya bir işi analiz ederken, denetçi veya analist, kontrol risklerini ve içsel riskleri incelerken işin doğasını anlamaya çalışır. İçsel ve kontrol risklerinin yüksek olduğu düşünülürse, denetçi genel denetim riskini makul bir seviyede tutmak için tespit riskini kabul edilebilir derecede düşük bir seviyeye ayarlayabilir. Tespit riskini azaltmak için bir denetçi, hedeflenen denetim seçimleri veya artan örnek boyutları aracılığıyla denetim prosedürlerini iyileştirmek için adımlar atacaktır.
Finans sektörü gibi yüksek düzeyde düzenlenmiş sektörlerde faaliyet gösteren şirketlerin, özellikle şirketin bir iç denetim departmanı yoksa veya mali geçmişi olan bir gözetim komitesi olmayan bir denetim departmanı varsa, daha yüksek doğal riske sahip olma olasılığı daha yüksektir. Şirketin maruz kaldığı nihai risk, aynı zamanda, maruziyetin muhasebeleştirilmesi süreci başarısız olursa, içsel riskin yarattığı finansal riske de bağlıdır.
2007-2008 mali krizine giden yıllarda yapılanlar gibi karmaşık mali işlemler, en zeki finans uzmanlarının bile anlaması zor olabilir. Teminatlı borç yükümlülükleri (CDO’lar) gibi varlığa dayalı menkul kıymetler, çeşitli niteliklerdeki dilimler tekrar ve tekrar paketlendiğinden hesaba katılması zorlaştı. Bu karmaşıklık, bir denetçinin doğru görüş vermesini zorlaştırabilir ve bu da, yatırımcıların bir şirketin finansal açıdan gerçekte olduğundan daha istikrarlı olduğunu düşünmelerine yol açabilir.
Önemli
Yönetimin bir işlemi kaydederken önemli miktarda muhakeme ve yaklaşım kullanması gerektiğinde veya karmaşık finansal enstrümanlar söz konusu olduğunda doğal risk en yüksek seviyededir.
İçsel Risk Örneği
İçsel risk, genellikle bir şirket, iç yatırımcılara veya bir bütün olarak kamuya ileriye dönük mali tablolar yayınladığında mevcuttur. İleriye dönük finansallar, doğası gereği, yönetimin doğal bir risk oluşturan tahminlerine ve değer yargılarına dayanır. Bu tür tahmin, netlik açısından finansal tablo kullanıcılarına açıklanmalıdır. (Ek doğal risk örnekleri için bkz. Doğal Risk Örnekleri.)