Bağış Veren Güven Kuralları
Bağış Veren Güven Kuralları Nelerdir?
Bağış veren güven kuralları, bir bağışta bulunan tröstün belirli vergi uygulamalarını ana hatlarıyla belirten İç Gelir Kodu (IRC) içindeki yönergelerdir. Bu kurallara göre, bağışta bulunan bir tröst oluşturan kişi, gelir ve emlak vergisi amacıyla vakıf bünyesinde tutulan varlıkların ve mülkün sahibi olarak kabul edilir.
Temel Çıkarımlar
- Hibe veren tröst, güveni oluşturan kişinin gelir ve emlak vergisi amacıyla varlıkların ve mülkün sahibi olduğu bir trösttür.
- Bağış veren güven kuralları, farklı tröst türleri için geçerli olan kurallardır.
- İmtiyaz veren taraf canlıyken, tüm bağış veren tröstler geri alınabilir yaşayan tröstlerdir.
- Kasıtlı olarak kusurlu bağışta bulunan tröstlerde, bağışta bulunan taraf her türlü gelir üzerinden vergileri ödemek zorundadır, ancak varlıklar mal sahibinin mülkünün bir parçası değildir.
Bağış Veren Güven Kurallarını Anlama
Tröstler çeşitli nedenlerle kurulur ve çoğu durumda, hibe verenin (veya yaratanın) varlıklarını ve bu varlıklardan elde edilen geliri, yararlanıcıların alabilmesi için korumak üzere ayrı tüzel kişilikler olarak tasarlanırlar.
Örneğin, mülk sahibinin ölümü üzerine varlıkların belirtilen yararlanıcılara düzgün bir şekilde dağıtılmasını sağlamak için mülk planlaması yapılırken tröstler oluşturulur. Bununla birlikte, bağış veren tröstü, bağış verenin veya mal sahibinin, tröst içindeki geliri veya varlıkları kontrol etme veya yönlendirme gücünü elinde bulundurduğu herhangi bir trösttür. Başka bir deyişle, bağış veren güven kuralları, bağış verenin tröstteki varlıkları ve yatırımları kontrol etmesine izin verir.
Bağış tröstleri başlangıçta varlıklı insanlar için bir vergi cenneti olarak kullanılıyordu. Vergi oranları, gelir vergisi oranları ile aynı oranda derecelendirilmiştir. Güvende giderek daha fazla gelir elde edildiğinden, gelir kişisel gelir vergisi oranlarında vergilendirildi.
Başka bir deyişle, bağış veren, parayı korumak gibi bir tröstün faydalarını elde etti, ancak ayrı bir tüzel kişilik değil, kişisel bir hesapmış gibi vergilendirildi. Ayrıca, bağış verenler güveni değiştirebilir ve bunu yapmayı tercih ettikleri zaman parayı kaldırabilirler. Güvenlerin kötüye kullanımını engellemek için IRS tarafından bağış veren güven kuralları oluşturulmuştur.
Bugün, tröstlerden elde edilen gelir, bireysel marjinal gelir vergisi oranlarından daha hızlı bir şekilde dahayüksek bir vergi dilimine yükseliyor.Örneğin, 12.750 $ ‘ın üzerindeki herhangi bir tröst geliri,% 37’lik en yüksek vergi oranıyla vergilendirilecektir.
Tersine, tröst bireysel vergi oranında vergilendirilmiş olsaydı, tröst geliri 2020 marjinal vergi oranlarına göre 518.400 $ kazanana kadar% 37’lik en yüksek oranda vergilendirilmeyecek ve 2021 marjinal vergi oranlarına göre 523.600 $.3 Başka bir deyişle, bir tröstte kazanılan geliri daha yüksek bir vergi dilimine itmek için çok fazla gelir gerekmez.
Sonuç olarak, bağış veren bir tröst, varlıklı insanlar için IRS üzerinde değişiklik yapmadan önce olduğu gibi bir vergi cenneti türü değildir. Bununla birlikte, bağış veren tröstler, gelirlerine, vergilerine ve aile durumlarına bağlı olarak bağış veren için faydalı olabilecek özelliklere sahip oldukları için bugün hala kullanılmaktadır.
Bağış Veren Güven Kurallarının Faydaları
Bağış veren tröstler, sahiplerin tröstleri kendi özel vergi ve gelir amaçları için kullanmalarına izin veren çeşitli özelliklere sahiptir.
Güven Geliri
Vakfın ürettiği gelir, vakfın kendisine değil, bağış verenin gelir vergisi oranına göre vergilendirilir. Bu bağlamda, bağış veren tröst kuralları bireylere belirli bir derecede vergi koruması sunar çünkü vergi oranları genellikle bireysel düzeyde tröstler için olduğundan daha avantajlıdır.
Yararlanıcılar
Bağışçılar , güvenin yararlanıcılarını, içindeki yatırımlar ve varlıklar ile birlikte değiştirebilirler. Mütevelliyi de değişiklik yapması için yönlendirebilirler. Mütevelliler, bir tröst ve onun yararlanıcıları yararına varlıkları elinde tutan ve yöneten bireyler veya finans şirketleridir.
İptal edilebilir
Bağışçılar, karar verildiği anda zihinsel olarak yetkin oldukları sürece, istedikleri zaman güveni geri alabilirler. Bu ayrım, bir bağış verenin güvenini bir tür geri alınabilir yaşayan güven haline getirir . Geri alınabilir bir tröst, sahibi, yaratan veya vekil veren tarafından değiştirilebilen ve iptal edilebilen bir güvendir.
Güveni Değiştirmek
Bununla birlikte, vekil, güvenin kontrolünden vazgeçmekte özgürdür ve bu güveni geri alınamaz bir tröst haline getirir, bu tröstten yararlananların izni olmadan değiştirilemez veya iptal edilemez bir trösttür. Bu durumda, vakfın kendisi ürettiği gelir üzerinden vergi ödeyecek ve ardından kendi vergi kimlik numarasını (TIN) isteyecektir.
Özel Hususlar
Tröstler, sahibinin varlıklarını ayrı bir tüzel kişilikte saklamak da dahil olmak üzere çeşitli amaçlar için kurulur. Sonuç olarak, güven sahipleri, güvenin bağış veren bir tröst olarak tetiklenebileceği risklerin farkında olmalıdır.
İç Gelir Servisi (IRS) burs veren kuruluş Güven durumunu tetiklenmesini önlemek için sekiz istisnalar tanımlar.Örneğin, tröstün anapara ve tröstten elde edilen geliri ödenen tek bir yararlanıcı varsa. Veya, tröstteki hissedarlıklarına göre tröstten anapara ve geliri alan birden fazla yararlanıcı varsa.
Bağış Veren Güven Kuralları Farklı Güvenlere Nasıl Uygulanır?
Bağış veren güven kuralları, geri alınamaz bir tröstün IRS tarafından geri alınabilir bir güven olarak aynı muamelelerden bazılarını alabildiği belirli koşulları da ana hatlarıyla belirtir. Bu durumlar bazen kasıtlı olarak kusurlu bağış veren tröstler olarak bilinenlerin yaratılmasına yol açar.
Bu durumlarda, bir vekil, tröstün ürettiği gelir üzerinden vergi ödemekten sorumludur, ancak güven varlıkları mal sahibinin mülküne sayılmaz. Bu tür varlıklar, eğer kişi geri alınabilir bir tröst işletiyorsa, bağış verenin mülküne uygulanacaktır, çünkü kişi yine de vakıf tarafından tutulan mülke etkin bir şekilde sahip olacaktır.
Gayri kabili rücu bir tröstte, mülk temelde bağış verenin mülkünün dışına ve bu mülke etkin bir şekilde sahip olacak bir tröste aktarılır. Bireyler genellikle bunu, mülkün ölüm anında aile üyelerine aktarılmasını sağlamak için yaparlar. Bu durumda, mülkün güvene devredildiği anda mülkün değeri üzerinden bir hediye vergisi alınabilir, ancak bağış verenin ölümü üzerine emlak vergisi ödenmez.
Bağış veren güven kuralları, tröstün yaratıcısının, varlıkların tröste devredilmesi sırasında güven varlıklarının% 5’inden daha büyük bir geri dönme ilgisine sahip olması durumunda, bir tröstün bağış veren bir tröst haline geldiğini de belirtir.
Bir hibe veren güven sözleşmesi, bağış verenin ölümünden sonra varlıkların nasıl yönetileceğini ve devredileceğini belirler. Nihayetinde eyalet hukuku, bir tröstün geri alınabilir mi yoksa geri alınamaz mı olduğunu ve her birinin sonuçlarını belirler.
Bağış Veren Güven Kuralları Örnekleri
IRS tarafından özetlenen bazı bağış veren güven kuralları aşağıdaki gibidir:
- Bir tröstün yararlanıcısını ekleme veya değiştirme gücü
- Yeterli güvenlik olmadan güvenden ödünç alma gücü
- Güvenden elde edilen geliri hayat sigortası primlerini ödemek için kullanma gücü
- Eşit değere sahip varlıkları ikame ederek tröstün yapısında değişiklik yapma gücü