Şerefiye Değer Düşüklüğü
Şerefiye Değer Düşüklüğü Nedir?
Şerefiye değer düşüklüğü, şerefiyenin finansal tablolardaki defter değeri gerçeğe uygun değerini aştığında şirketlerin kaydettiği bir muhasebe masrafıdır. Muhasebede, şerefiye, bir şirket varlık ve yükümlülükleri edindikten ve tanımlanabilir net değerinin üzerinde bir fiyat ödedikten sonra kaydedilir.
Şerefiye değer düşüklüğü, satın alınan varlıkların nakit akışı yaratma yeteneklerinde bozulma olduğundave şerefiyenin gerçeğe uygun değeri defter değerinin altına düştüğünde ortaya çıkar. Belki de en ünlü şerefiye değer düşüklüğü ücreti, 2002 yılında AOL Time Warner, Inc. birleşmesi için bildirilen 54.2 milyar $ ‘dır. Bu, o zamanlar bir şirket tarafından bildirilen en büyük şerefiye değer düşüklüğü zararıydı.
Temel Çıkarımlar
- Şerefiye değer düşüklüğü, şerefiyenin gerçeğe uygun değeri, satın alma anından itibaren önceden kaydedilen değerin altına düştüğünde oluşan bir muhasebe masrafıdır.
- Şerefiye, başka bir şirketin mülkiyet veya fikri mülkiyetine, marka tanınırlığına, patentlerine vb. Dayalı olarak, kolayca ölçülebilir olmayan aşırı satın alma fiyatını açıklayan maddi olmayan bir varlıktır.
- Elde edilen varlıklar, satın alma sırasında kendilerinden önceden beklenen mali sonuçları artık oluşturmazsa değer düşüklüğü meydana gelebilir.
- En azından yıllık olarak genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) ile uyumlu bir şerefiye değer düşüklüğü testi yapılmalıdır.
Şerefiye Değer Düşüklüğü Nasıl Çalışır?
Şerefiye değer düşüklüğü, şirketlerin şerefiye ile ilişkili varlığın satın alma sırasında kendisinden beklenen finansal sonuçları artık gösteremediğine dair ikna edici kanıtlar olduğunu belirledikten sonra gelir tablolarına kaydettikleri bir kazanç masrafıdır.
Şerefiye, genellikle bir şirketin başka bir şirket tarafından satın alınmasıyla ilişkilendirilen maddi olmayan bir varlıktır. Özellikle, iyi niyet alış fiyatı tanımlanabilir tüm makul değerinin net daha yüksek olduğu bir durumda kaydedildiği somut bir sürecinde varsayılır ve maddi olmayan varlıklar ve yükümlülükler edinimi. Bir şirketin marka adının değeri, sağlam müşteri tabanı, iyi müşteri ilişkileri, iyi çalışan ilişkileri ve herhangi bir patent veya özel teknoloji, bazı iyi niyet örneklerini temsil eder.
Birçok şirket başka firmaları satın aldığından ve satın alınan firmanın sahip olduğu tanımlanabilir varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerini aşan bir fiyat ödediğinden, satın alma fiyatı ile satın alınan varlıkların gerçeğe uygun değeri arasındaki fark şerefiye olarak kaydedilir. Ancak, iktisap edilen varlıklardan beklenen nakit akışlarını azaltacak öngörülemeyen durumlar ortaya çıkarsa, kaydedilen şerefiye başlangıçta rezerve edilenden daha düşük bir cari gerçeğe uygun değere sahip olabilir ve şirket bir şerefiye değer düşüklüğü kaydetmelidir.
Özel Hususlar
Şerefiye Muhasebe Standartlarındaki Değişiklikler
Şerefiye değer düşüklüğü, 2000-2001 muhasebe skandalları sırasında bir sorun haline geldi. Birçok firma, o zaman tahmini faydalı ömrü üzerinden amorti edilmesine izin verilen aşırı şerefiye değerlerini bildirerek bilançolarını yapay olarak şişirdi. Bir maddi olmayan duran varlığın yararlı ömrü boyunca itfa edilmesi, o varlıkla ilgili olarak herhangi bir yılda rezerve edilen gider tutarını azaltır.
Boğa piyasaları daha önce iyi niyet ve benzer manipülasyonları göz ardıederken, muhasebe skandalları ve kurallardaki değişiklikler, şirketleri iyi niyetleri gerçekçi seviyelerde rapor etmeye zorladı. Mevcut muhasebe standartları, kamu şirketlerinin şerefiye değer düşüklüğü konusunda yıllık testler yapmasını gerektirmektedir ve şerefiye artık amortismana tabi tutulmamaktadır.4
Şerefiye Değer Düşüklüğü için Yıllık Test
ABD’de genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP), şirketlerin şerefiyelerini değer düşüklüğü açısından en az yıllık olarak bir raporlama birimi düzeyinde gözden geçirmelerini gerektirir. Şerefiye değer düşüklüğünü tetikleyebilecek olaylar, ekonomik koşulların bozulması, artan rekabet, kilit personel kaybı ve düzenleyici eylemi içerir. Raporlama biriminin tanımı, test sırasında çok önemli bir rol oynar; bir şirket yönetiminin ayrı bir bölüm olarak incelediği ve değerlendirdiği iş birimi olarak tanımlanır. Raporlama birimleri tipik olarak farklı iş kollarını, coğrafi birimleri veya yan kuruluşları temsil eder.
Şerefiye değer düşüklüğü testlerini yöneten temel prosedür, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) tarafından “Muhasebe Standartları Güncellemesi No. 2017-04, Maddi Olmayan Varlıklar – Şerefiye ve Diğer (Konu 350): Şerefiye Değer Düşüklüğü Testini Basitleştirme” bölümünde belirtilmiştir.