Adli Denetimin Tanımı
Adli Denetim Nedir?
Adli tıp denetimi, bir mahkemede veya yasal işlemlerde kullanılan kanıtları elde etmek için bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarını inceler ve değerlendirir. Adli denetim, muhasebe alanında bir uzmanlık alanıdır ve çoğu büyük muhasebe firmasının adli bir denetim departmanı vardır. Adli denetimler, muhasebe ve denetim prosedürleri ve böyle bir denetimin yasal çerçevesi hakkında uzman bilgisi gerektirir.
Adli denetimler, çok çeşitli soruşturma faaliyetlerini kapsar. Bir tarafı dolandırıcılık, zimmete para geçirme veya diğer mali suçlardan dolayı kovuşturmak için genellikle adli bir denetim yapılır. Adli bir denetim sürecinde denetçi, yargılama işlemleri sırasında uzman tanık olarak hizmet vermeye çağrılabilir. Adli denetimler, iflas davaları, işlerin kapatılması ve boşanmalarla ilgili anlaşmazlıklar gibi mali dolandırıcılığı içermeyen durumları da içerebilir.
Bir harcama raporunu doldurduysanız veya hatta düşündüyseniz, bunun bir dolandırıcılık örneği olduğunu ve adli tıp denetimi ile kolayca ortaya çıkarılabileceğini bilin.
Adli denetim soruşturmaları, çeşitli yasa dışı faaliyet türlerini ortaya çıkarabilir veya doğrulayabilir. Toplanan kanıtların mahkemede kullanılması ihtimali varsa, genellikle düzenli bir denetim yerine adli bir denetim seçilir.
Temel Çıkarımlar
- Adli tıp denetimi, bir firmanın veya bireyin mali kayıtlarının incelenmesi ve değerlendirilmesidir.
- Adli tıp denetimi sırasında denetçi, potansiyel olarak mahkemede kullanılabilecek kanıtlar bulmaya çalışır.
- Dolandırıcılık veya zimmete para geçirme gibi cezai davranışları ortaya çıkarmak için adli bir denetim kullanılır.
- Adli tıp denetçisi olduğunuzda, belirli bir muhasebe markasında uzmanlaşırsınız. Daha küçük firmaların maaş bordrosunda bir adli denetçisi olmayabilir, ancak çoğu büyük, ticari muhasebe firmasının adli denetim departmanları vardır.
Adli Denetimler Nasıl Çalışır?
Adli denetim süreci, olası bir mahkeme görünümünün ek adımıyla birlikte planlama, kanıt toplama, rapor yazma gibi düzenli bir mali denetime benzer. Her iki tarafın avukatları, dolandırıcılığı ortaya çıkaran veya çürüten ve uğranılan zararları belirleyen kanıtlar sunar. Bulgularını müşteriye sunarlar ve dava duruşmaya giderse mahkeme.
Soruşturmayı Planlamak
Planlama aşamasında, adli tıp denetçisi ve ekibi, aşağıdaki gibi hedeflere ulaşmak için araştırmalarını planlayacaktır.
- Varsa hangi dolandırıcılığın yapıldığını belirlemek
- Dolandırıcılığın meydana geldiği sürenin belirlenmesi
- Dolandırıcılığın nasıl gizlendiğini keşfetmek
- Dolandırıcılığın faillerinin isimlendirilmesi
- Dolandırıcılığın bir sonucu olarak uğranılan zararı ölçmek
- Mahkemede kabul edilebilir ilgili delillerin toplanması
- Gelecekte bu tür dolandırıcılıkların meydana gelmesini önlemek için önlemler önermek
Kanıt Toplama
Toplanan kanıtlar, sahtekarın kimliğini mahkemede kanıtlamak, dolandırıcılık planının ayrıntılarını ortaya çıkarmak ve uğradığı mali kaybı ve dolandırıcılıktan etkilenen tarafları belgelemek için yeterli olmalıdır.
Mantıklı bir kanıt akışı, mahkemenin dolandırıcılığı ve sunulan kanıtları anlamasına yardımcı olacaktır. Adli tıp denetçilerinin, toplanan belgelerin ve diğer kanıtların herhangi biri tarafından zarar görmemesi veya değiştirilmemesi için önlemler alması gerekir.
Raporlama
Adli bir denetim, isterlerse dava açmaya devam etmek için müşteriye dolandırıcılık hakkında yazılı bir rapor sunulmasını gerektirir. Rapor en azından şunları içermelidir:
- Soruşturmanın bulguları
- Toplanan kanıtların bir özeti
- Dolandırıcılığın nasıl işlendiğine dair bir açıklama
- Gelecekte benzer sahtekarlıkları önlemek için iç kontrollerin iyileştirilmesi gibi öneriler
Mahkeme İşlemleri
Adli tıp denetçisi, toplanan kanıtları ve ekibin şüphelileri nasıl tespit ettiğini açıklamak için mahkeme işlemleri sırasında hazır bulunmalıdır. Herhangi bir karmaşık muhasebe sorununu basitleştirmeli ve vakayı meslekten olmayan bir kişinin dilinde açıklamalıdırlar, böylece hukuk veya muhasebe terimleri hakkında hiçbir anlayışa sahip olmayan insanlar dolandırıcılığı net bir şekilde anlayabilir.
Adli Denetimi Ne Gerektirir?
Yolsuzluk veya Dolandırıcılık
Adli bir denetimde, bir denetçi,
- Çıkar Çatışmaları bir dolandırıcı, etkisini şirketin zararına olacak şekilde kişisel kazançlar için kullandığında. Örneğin, bir yönetici, kişisel ilişkisi olan bir çalışanın yanlış harcamalarına izin verir ve onaylarsa.
- Rüşvet – işlerin yapılması veya kişinin lehine bir durumu etkilemesi için para teklif etmek.
- Gasp – bir bireyden ya da varlıktan para ya da mülk elde etmek için fiili ya da tehdit altında güç, şiddet ya da sindirmenin yanlış bir şekilde kullanılması.
Varlık Suistimali
Varlıkların kötüye kullanılması, en yaygın dolandırıcılık biçimidir. Örnekler şunları içerir: parayı kötüye kullanmak, sahte faturalar göndermek, var olmayan tedarikçilere veya çalışanlara ödeme yapmak, varlıkları kötüye kullanmak (şirket ekipmanı gibi) ve şirket envanterini çalmak.
Mali Tablo Dolandırıcılığı
Bir şirket, finansal performansının olduğundan daha iyi olduğunu göstermeye çalışmak için bu tür bir dolandırıcılığa girebilir. Sahte rakamlar sunmanın amacı, likiditeyi artırmak, C düzeyindeki yöneticilerin ikramiye almaya devam etmesini sağlamak veya gerçekleştirme baskısıyla başa çıkmak olabilir.
Adli Denetim Davası Örneği
Diyelim ki kurgusal bir bilgisayar üreticisi olan WysiKids, baş finans görevlisinin (CFO) tavsiyesi üzerine, WysiKids’e işlemciler sağlamak için Smart Chips, Inc. ile bir sözleşme imzaladı. Bununla birlikte, sözleşme imzalandığında, Akıllı Çiplerin iş yapma yetkisi yoktu çünkü lisansı, yakın tarihli bir Dahili Gelir Hizmeti (IRS) dosyalamasında belirli düzensizlikler nedeniyle süresiz olarak iptal edilmişti. WysiKids’in CFO’su, Smart Chips’in lisansının askıya alındığını biliyordu, ancak yine de, Smart Chips’ten gizlice tazminat aldıkları için şirketlerinin Smart Chips ile oturum açmalarını önerdi.
Yukarıda tasvir edilen kurgusal dolandırıcılık örneği, ilgili kişiler arası ilişkileri araştırarak ve bir çıkar çatışmasını açığa çıkararak ortaya çıkarılabilir.