Denetim
Denetim Nedir?
Denetim terimi genellikle bir mali tablo denetimini ifade eder. Mali denetim, bir kuruluşun mali kayıtlarının temsil ettiğini iddia ettikleri işlemlerin adil ve doğru bir şekilde sunulduğundan emin olmak için mali Yeminli Mali Müşavir (CPA) firması tarafından harici olarak yürütülebilir.
Temel Çıkarımlar
- Üç ana denetim türü vardır: dış denetimler, iç denetimler ve Dahili Gelir Hizmeti (IRS) denetimleri.
- Dış denetimler genellikle Sertifikalı Kamu Muhasebesi (CPA) firmaları tarafından gerçekleştirilir ve denetim raporunda yer alan bir denetçi görüşü ile sonuçlanır.
- Niteliksiz veya net bir denetim görüşü, denetçinin finansal tabloları incelemesi sonucunda önemli bir yanlışlık tespit etmediği anlamına gelir.
- Dış denetimler, hem mali tabloların hem de şirketin iç kontrollerinin gözden geçirilmesini içerebilir.
- İç denetimler, süreçlerde ve iç kontrollerde iyileştirmeler yapmak için bir yönetim aracı görevi görür.
Denetimleri Anlamak
Neredeyse tüm şirketler, gelir tablosu, bilanço ve nakit akış tablosu gibi mali tablolarının yıllık denetimini alır. Borç verenler, borç sözleşmelerinin bir parçası olarak genellikle bir dış denetimin sonuçlarını yıllık olarak talep ederler. Bazı şirketler için denetimler, hile yapmak amacıyla finansal bilgileri kasıtlı olarak yanlış beyan etmeye yönelik zorunlu teşvikler nedeniyle yasal bir gerekliliktir.2002 Sarbanes-Oxley Yasası’nın (SOX)bir sonucu olarak, halka açık şirketler de iç kontrollerinin etkililiğinin bir değerlendirmesini almak zorundadır.
Amerika Birleşik Devletleri’nde gerçekleştirilen ve genel kabul görmüş denetim standartları (GAAS) olarak adlandırılan dış denetim standartları, Amerikan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü’nün (AICPA) Denetim Standartları Kurulu (ASB) tarafından belirlenir. Halka açık şirketlerin denetimleri için ek kurallar, 2002’de SOX’un bir sonucu olarak oluşturulan Halka Açık Şirket Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB)tarafından yapılır. Uluslararası Denetim Standartları adı verilen ayrı bir uluslararası standartlar kümesi (ISA), Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu (IAASB) tarafından kurulmuştur.
Denetim Türleri
Dış Denetimler
Dış taraflarca gerçekleştirilen denetimler, bir şirketin mali durumunun gözden geçirilmesinde herhangi bir önyargının ortadan kaldırılmasında son derece yardımcı olabilir. Mali denetimler, mali tablolarda herhangi bir önemli yanlışlık olup olmadığını belirlemeye çalışır. Vasıfsız veya temiz bir denetçi görüşü, finansal tablo kullanıcılarına finansal bilgilerin hem doğru hem de eksiksiz olduğuna dair güven sağlar. Bu nedenle dış denetimler, paydaşların denetlenen şirket ile ilgili daha iyi ve daha bilinçli kararlar almasına olanak tanır.
Dış denetçiler, işi yapmak için onları işe alan şirket veya kuruluşunkinden farklı bir dizi standardı izler. İç ve dış denetim arasındaki en büyük fark, dış denetçinin bağımsızlığı kavramıdır. Üçüncü şahıslar tarafından denetimler yapıldığında, sonuçta ortaya çıkan denetçinin denetlenen konular (bir şirketin finansalları, iç kontrolleri veya bir sistemi) hakkındaki görüşü, şirket içindeki günlük iş ilişkilerini etkilemeden açık ve dürüst olabilir.
İç denetimler
İç denetçiler, denetim yaptıkları şirket veya kuruluş tarafından istihdam edilmekte ve ortaya çıkan denetim raporu doğrudan yönetime ve yönetim kuruluna verilmektedir. Danışman denetçiler, dahili olarak istihdam edilmedikleri halde, ayrı bir standartlar setinin aksine, denetledikleri şirketin standartlarını kullanırlar. Bu tür denetçiler, bir kuruluşun kendi faaliyetlerinin belirli bölümlerini denetlemek için kurum içi kaynaklara sahip olmadığı durumlarda kullanılır.
İç denetimin sonuçları, iç kontrollerde yönetimsel değişiklikler ve iyileştirmeler yapmak için kullanılır. İç denetimin amacı, yasa ve yönetmeliklere uyumu sağlamak ve doğru ve zamanında mali raporlama ve veri toplamaya yardımcı olmaktır. Ayrıca, dış denetçiler tarafından incelenmeden önce iç kontrol veya finansal raporlamadaki kusurları tespit ederek yönetime bir fayda sağlar.
Dahili Gelir Servisi (IRS) Denetimleri
İç Gelir Servisi (IRS) ayrıca rutin gerçekleştirdiği denetimler bir mükellefin iade ve spesifik işlemlerin doğruluğunu kontrol etmek. IRS bir kişiyi veya şirketi denetlediğinde, genellikle olumsuz bir çağrışım taşır ve vergi mükellefi tarafından bir tür yanlışlığın kanıtı olarak görülür. Ancak, bir denetim için seçilmek, herhangi bir yanlışlığın göstergesi olmayabilir.
IRS denetim seçimi genellikle bir vergi mükellefinin getirisini analiz eden ve benzer getirilerle karşılaştıran rastgele istatistiksel formüllerle yapılır. Bir vergi mükellefi, denetimlerinde vergi hataları olduğu tespit edilen başka bir kişi veya şirketle herhangi bir ilişkisi varsa, denetim için de seçilebilir.
Üç olası IRS denetim sonucu vardır: vergi beyannamesinde değişiklik olmaması, vergi mükellefi tarafından kabul edilen bir değişiklik veya vergi mükellefinin aynı fikirde olmadığı bir değişiklik. Değişiklik kabul edilirse, vergi mükellefi ek vergiler veya cezalar borçlu olabilir. Vergi mükellefi aynı fikirde değilse, arabuluculuğu veya temyizi içerebilecek bir süreç vardır.