Katma Değer Vergisi (KDV)

Published · Updated

Katma Değer Vergisi (KDV) Nedir?

Katma değer vergisi (KDV),  üretimden satış noktasına kadar tedarik zincirinin her aşamasında değer eklendiğinde bir ürüne uygulanan bir tüketim vergisidir. Kullanıcının ödediği KDV tutarı, üründe zaten vergilendirilmiş malzeme maliyetlerinden herhangi biri düşülerek ürünün maliyetine bağlıdır.

gerileyen bir vergi olduğunu iddia ediyor.

Katma değer vergilendirmesi, vergi mükelleflerinin gelirlerinden ziyade tüketimlerine dayanmaktadır. Daha yüksek seviyeli gelir sahiplerine daha fazla vergi uygulayan artan oranlı bir gelir vergisinin aksine, KDV her satın alma için eşit olarak uygulanır.

Temel Çıkarımlar

  • Tedarik zincirinde değerin katıldığı her noktada bir ürüne katma değer vergisi veya KDV eklenir.
  • KDV savunucuları, devlet gelirlerini başarı veya serveti cezalandırmadan artırdıklarını iddia ederken, eleştirmenler KDV’nin düşük gelirli vergi mükellefleri üzerinde artan bir ekonomik baskı ve işletmeler üzerinde bürokratik yükler oluşturduğunu söylüyor.
  • Pek çok sanayileşmiş ülke katma değer vergisine sahip olsa da, ABD bunlardan biri değil.

Katma Değer Vergisi Nasıl Çalışır?

Birkalemin üretim-dağıtım-satış sürecinin her noktasında brüt marj üzerinden bir KDV alınır. Vergi, yalnızca tedarik zincirinin en sonunda tüketici tarafından değerlendirilip ödenen satış vergisinin aksine, her aşamada değerlendirilir ve toplanır.

Örneğin Dulce, Alexia’nın ülkesinde üretilen ve satılan pahalı bir şekerdir. Alexia’nın% 10 katma değer vergisi var. KDV şu şekilde işleyecektir:

  1. Dulce’nin üreticisi hammaddeleri 2,00 dolara, artı Alexia hükümetine ödenecek 20 sentlik bir KDV’yi toplam 2,20 dolara satın alıyor.
  2. Üretici daha sonra Dulce’yi bir perakendeciye 5,00 $ artı 50 ¢ KDV ve toplam 5,50 $ karşılığında satar. Bununla birlikte, üretici, bu noktada toplam KDV olan Alexia’ya, hammadde tedarikçisinin önceden yüklediği KDV’yi çıkararak yalnızca 30 sent verir. 30 ¢ ayrıca üreticinin 3,00 $ olan brüt marjının% 10’una eşit olduğunu unutmayın.
  3. Son olarak, perakendeci Dulce’yi tüketicilere 10 $ artı 1 $ KDV ve toplam 11 $ karşılığında satmaktadır. Perakendeci, bu noktada toplam KDV (1 $) olan Alexia’ya 50 ¢ veriyor, eksi üretici tarafından önceki 50 ¢ KDV. 50 ¢ ayrıca perakendecinin Dulce’deki brüt marjının% 10’unu temsil eder.

Katma Değer Vergisinin Tarihçesi

Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nü (OECD)oluşturan sanayileşmiş ülkelerin büyük çoğunluğununKDV sistemi vardır. Amerika Birleşik Devletleri tek dikkate değer istisna olmaya devam ediyor.

KDV’si olan çoğu sanayi ülkesi, sistemlerini 1980’lerde benimsedi. Sonuçlar karışıktır, ancak KDV ülkeleri arasında küçük bütçe açıkları veya düşük devlet borcu olma eğilimi kesinlikle yoktur. Bir Uluslararası Para Fonu çalışmasına göre, KDV’ye geçiş yapan herhangi bir ülke, başlangıçta, daha büyük gelir potansiyeline rağmen, düşük vergi gelirlerinin olumsuz etkisini hissediyor.

KDV, uygulamaya konulduğu dünyanın bazı bölgelerinde olumsuz bir anlam kazandı, hatta taraftarlarına siyasi olarak zarar verdi.Örneğin Filipinler’de, 2000’li yılların başında KDV’nin baş savunucusu Senatör Ralph Recto, yeniden seçilmek için aday olduğu için seçmenler tarafından görev dışı bırakıldı. Bununla birlikte, uygulanmasını takip eden yıllarda, nüfus sonunda vergiyi kabul etti. Recto, Senato’ya geri dönmenin yolunu buldu ve burada genişletilmiş KDV’nin savunucusu oldu.

2009’da Fransa, KDV oranlarında% 19,6’dan% 5,5 oranına neredeyse% 75’lik büyük bir indirim uyguladı.

KDV sistemini benimseyen sanayi ülkeleri, karışık sonuçlar elde etti ve bir çalışma, geçişi yapan herhangi bir ülkenin, düşen vergi gelirlerinin başlangıçta olumsuz bir etki hissettiğini belirtti.

Katma Değer Vergisi ve Satış Vergisi

KDV ve satış vergileri aynı miktarda geliri artırabilir; Aradaki fark, paranın hangi noktada ve kim tarafından ödendiğine bağlıdır. İşte (yine) KDV’nin% 10 olduğunu varsayan bir örnek:

  • Bir çiftçi 30 sente bir fırıncıya buğday satıyor. Fırıncı 33 ¢ öder; ekstra 3 ¢, çiftçinin hükümete gönderdiği KDV’yi temsil eder.
  • Fırıncı buğdayı ekmek yapmak için kullanır ve bir somunu yerel bir süpermarkete 70 sente satar. Süpermarket, 7 ¢ KDV dahil 77 ¢ öder. Fırıncı hükümete 4 ¢ gönderir; diğer 3 ¢ çiftçi tarafından ödendi.
  • Son olarak, süpermarket bir somun ekmeği bir müşteriye 1 dolara satıyor. Müşteri tarafından ödenen 1,10 $ ‘dan veya taban fiyat artı KDV’den, süpermarket hükümete 3 ¢ gönderir.

Tıpkı geleneksel% 10 satış vergisinde olduğu gibi, hükümet 1 $ ‘lık bir satıştan 10 ¢ alıyor. KDV, tedarik zinciri boyunca farklı duraklarda ödenmesi bakımından farklılık gösterir; çiftçi 3 ¢, fırıncı 4 ¢ ve süpermarket 3 ¢ öder.

Bununla birlikte, bir KDV, ulusal bir satış vergisine göre avantajlar sunar. İzlemesi çok daha kolay. Üretimin her aşamasında alınan kesin vergi bilinmektedir. Satış vergisi ile, tutarın tamamı satıştan sonra işlenir ve bu da belirli üretim aşamalarına tahsis etmeyi zorlaştırır. Ek olarak, KDV yalnızca her katma değeri vergilendirdiği için (bir ürünün kendi satışını değil) aynı ürünün çifte vergilendirilmeyeceğine dair güvence sağlanır.

Özel Hususlar

ABD’de mevcut gelir vergisi sisteminin federal bir KDV ile değiştirilmesi konusunda çok tartışma var. Savunucular, bunun hükümet gelirini artıracağını, temel sosyal hizmetlerin finanse edilmesine yardımcı olacağını ve federal açığı azaltacağını iddia ediyor. Son olarak, Demokrat cumhurbaşkanı adayı Andrew Yang tarafından bir KDV savunusu yapıldı.

1992’de Kongre Bütçe Bürosu KDV’nin uygulanmasına ilişkin bir ekonomik çalışma yürüttü. O sırada CBO, bir KDV’nin yıllık gelire yalnızca 150 milyar dolar veya ulusal çıktının% 3’ünden daha az ekleyeceği sonucuna vardı. 150 milyar doları 2020 dolarına ayarlarsanız, 275 milyar doların biraz altına çıkıyor; 2019 yılının üçüncü çeyreğinin  21,53 trilyon dolarlık gayri safi yurtiçi hasılasının (GSYİH) % 3’ü 650 milyar doların biraz üzerinde çıkıyor. Bu tahminler kullanılarak, bir KDV’nin hükümetin gelirini 250 milyar ile 500 milyar dolar arasında artırabileceği tahmin edilebilir.

Tabii ki, bu rakamlar bir KDV sisteminin tüm dış etkilerini hesaba katmıyor. Tüm firmalar girdi maliyetlerindeki artışı eşit şekilde karşılayamayacağından, KDV Birleşik Devletler’deki üretim yapısını değiştirecektir. Ek gelirin daha fazla borç almak için bir bahane olarak kullanılıp kullanılmayacağı bilinmemektedir – tarihsel olarak Avrupa’da durum böyle olduğu kanıtlanmıştır – veya diğer alanlarda vergileri düşürmek (potansiyel olarak KDV bütçesini nötr hale getirir).

Baker Enstitüsü, Ernst & Young ile birlikte, 2010 yılında KDV’nin makroekonomik bir analizinigerçekleştirdi. Üç temel bulgu, KDV’nin perakende harcamalarını 10 yılda 2,5 trilyon dolar azaltacağı ve ekonominin, Yalnızca ilk yıl ve KDV’nin mevcut işçilere zarar verecek “önemli yeniden dağıtım etkileri” olacaktır.

Üç yıl sonra, 2013 Brookings Enstitüsü raporunda, William Gale ve Benjamin Harris, ülkenin Büyük Durgunluk’tan kaynaklanan mali sorunlarını çözmeye yardımcı olmak için bir KDV önerdi.% 5 KDV’nin 10 yıl içinde açığı 1,6 trilyon dolar azaltabileceğini ve tasarrufları ve yatırım seçeneklerini bozmadan gelirleri artırabileceğini hesapladılar.

Katma Değer Vergisinin Artıları ve Eksileri

Mali argümanlara ek olarak, ABD’de KDV savunucuları, mevcut gelir vergisi sisteminin federal bir KDV ile değiştirilmesinin başka olumlu etkileri olacağını öne sürüyorlar.

Artıları

  • KDV’yi diğer vergilerle değiştirmek, vergi boşluklarını kapatır.
  • KDV, artan oranlı gelir vergisinden daha fazla para kazanmak için daha güçlü bir teşvik sağlar.

Eksileri

  • KDV, işletmeler için daha yüksek maliyetler yaratır.
  • Vergi kaçırmayı teşvik ediyor.
  • Eyalet ve yerel yönetimlerin kendi satış vergisi seviyelerini belirleme yetenekleriyle çelişir.
  • Aktarılan maliyetler daha yüksek fiyatlara yol açar – düşük gelirli tüketiciler üzerinde özel bir yüktür.

Pro: Vergi boşluklarının kapatılması

Taraftarlar, bir KDV’nin karmaşık federal vergi kodunu büyük ölçüde basitleştirip İç Gelir Servisi’nin (IRS) verimliliğini artırmasının yanı sıra, vergi ödemekten kaçınmayı da çok daha zor hale getireceğini savunuyorlar. KDV, çevrimiçi satın alımlar dahil Amerika’da satılan tüm mallardan gelir toplayacaktır. İnternet şirketlerinin gerçek mekanda faaliyet göstermeyen eyaletlerdeki müşterilerden vergi almaktan kaçınmalarına olanak tanıyan vergi boşluklarını kapatma çabalarına rağmen, çevrimiçi satışlarda ödenmemiş vergiler, okulları, kolluk kuvvetlerini ve diğer servisler.

Pro: Kazanmak için daha güçlü bir teşvik

Bir KDV, Amerikan gelir vergisinin yerini alırsa, bu tür kademeli vergi sistemlerine karşı caydırıcı bir başarıya ulaşma şikayetini ortadan kaldırır : Vatandaşlar kazandıkları paranın daha fazlasını elinde tutabilir ve yalnızca mal satın alırken vergilerden etkilenir. Bu değişiklik sadece daha güçlü bir kazanma teşviki sağlamakla kalmıyor; aynı zamanda birikimi teşvik eder ve anlamsız harcamaları (teorik olarak) caydırır.

Eksileri: İşletmeler için daha yüksek maliyetler

Ancak muhalifler, üretim zinciri boyunca işletme sahipleri için artan maliyetler de dahil olmak üzere KDV’nin birçok potansiyel dezavantajına dikkat çekiyor. Satış sürecinin her aşamasında KDV hesaplandığından, tek başına defter tutma bir şirket için daha büyük bir yük oluşturur ve bu da ek maliyeti tüketiciye aktarır. İşlemler yalnızca yerel değil uluslararası olduğunda daha karmaşık hale gelir. Verginin nasıl hesaplandığına dair farklı ülkelerin farklı yorumları olabilir. Bu sadece bürokrasiye başka bir katman eklemekle kalmaz; ayrıca gereksiz işlem gecikmelerine neden olabilir.

Con: Vergi kaçırmayı teşvik etmek

Ek olarak, bir KDV sisteminin bakımı daha basit olabilirken, uygulanması daha maliyetlidir. Genel halk ona gönülden desteğini vermezse, vergi kaçakçılığı devam edebilir, hatta yaygın olabilir. Özellikle daha küçük işletmeler, müşterilerine makbuz talep edip etmediklerini sorarak KDV ödemekten kaçınabilirler, bu da satın alınan ürün veya hizmetin fiyatının resmi makbuz düzenlenmemesi durumunda daha düşük olacağını ekleyebilir.

Con: Eyalet ve yerel yönetimlerle çatışmalar

ABD’de federal bir KDV, şu anda kendi satış vergilerini değişen oranlarda belirleyen ülke çapında eyalet ve yerel yönetimlerle çatışmalar da yaratabilir.

Eksileri: Daha yüksek fiyatlar – özellikle düşük gelirli tüketiciler için

Eleştirmenler ayrıca, tüketicilerin genellikle daha yüksek fiyatları KDV ile ödediğini de belirtiyor. KDV teorik olarak bir malın tedarik zincirinde hammaddeden nihai ürüne geçerken katma değeri üzerindeki vergi yükünü yayarken, pratikte artan maliyetler tipik olarak tüketiciye aktarılır.

Sıkça Sorulan Sorular

Katma değer vergisi ne işe yarar?

Katma değer vergisi (KDV), bir üründen alınan düz vergidir. Bazı açılardan satış vergisine benzer, ancak bir satış vergisi ile devlete olan borcun tamamı satış noktasında tüketici tarafından ödenir. KDV ile, vergi tutarının bazı kısımları bir işlem için farklı taraflarca ödenir.

ABD’de KDV var mı?

Hayır, şu anda ABD’de KDV vergisi yoktur ve her eyalet kendi satış vergisi oranlarını ve yasalarını belirler. Bununla birlikte, çoğu OECD ülkesinde bunun yerine bir KDV sistemi vardır.

KDV vergisinden kim yararlanır ve kim almaz?

Daha iyi durumda olan tüketiciler, gelir vergisinin bir KDV’nin yerini alması durumunda nihai olarak bundan faydalanabilir. Diğer sabit vergilerde olduğu gibi, KDV’nin etkisi zenginler tarafından daha az hissedilecek ve eve götürme ücretlerinin daha büyük bir yüzdesini ihtiyaçlar için harcayan yoksullar tarafından daha fazla yüklenilecek. Kısacası, düşük gelirli tüketiciler kazançlarının çok daha yüksek bir kısmını bir KDV sistemi ile vergiler halinde ödeyecekler, buna eleştirmenler, Vergi Politikası Merkezi de dahil olmak üzere, ücret.

KDV’nin düşük gelirli bireyler üzerindeki olumsuz potansiyel etkileri nasıl düzeltilebilir?

Hükümet, bazı gerekli ev eşyalarını veya gıda maddelerini KDV’den çıkarırsa veya verginin etkilerini dengelemek için düşük gelirli vatandaşlara indirim veya kredi sağlarsa, bu bir ölçüde hafifletilebilir.