Vergi Tercihi Öğesi
Vergi Tercihi Öğesi Nedir?
Bir vergi tercihi kalemi, normalde vergiden muaf alınan ve vergi mükellefleri için alternatif asgari vergiyi (AMT) tetikleyebilecek bir gelir türüdür. Vergi tercihi kalemleri, özel faaliyet belediye tahvillerine olan faizi, küçük işletme stokları için uygun istisnaları ve petrol ve gaz için aşırı maddi olmayan sondaj maliyetlerini içerir – bu kalemlerin miktarı AMT gelirinin% 40’ını aşarsa. Vergi tercihi kalemleri, IRS’nin vergi formülündeki AMT gelirinin miktarına eklenir.
Vergi Tercihi Öğelerini Anlama
Alternatif asgari vergi (AMT), tüm uygun istisnalar, krediler ve kesintiler alındıktan sonra bir bireyin veya kurumun ödemesi gereken en düşük vergidir. AMT, standart gelir vergisine alternatif bir zorunlu ek vergidir. Birçok ortak maddeli kesinti kullanırve bu nedenle, yüksek gelirli kesimi büyük ölçüde bu kesintilerin çoğunu ortadan kaldırdığı için etkiler. AMT muafiyet tutarından daha fazlasını yapan ve kesintileri kullanan bir vergi mükellefi, vergilerini iki kez hesaplamalıdır – biri normal gelir vergisi, diğeri AMT için. Muafiyetten daha yüksek düzeltilmiş brüt gelire sahip bireyler (2019 itibarıyla bekar / hane reisi için 71.700 $ ve evli evlilik için 111.700 $) AMT’yi hesaplamalı ve hesaplanan her iki vergiden daha yüksek olanı ödemelidir.
Alternatif asgari vergi hesaplanırken dahil edilmesi gereken unsurlara vergi tercihi kalemleri denir. Vergi tercihi kalemi, bir kişiyi AMT’ye tabi olan gelirdir ve normal vergi ve AMT amaçları için farklı muamele görür – kişinin olağan vergi borcu hesaplanırken hariç tutulur, ancak alternatif asgari vergi için yükümlülüğü hesaplanırken dahil edilir. Bu nedenle, bir vergi tercihi kaleminormal koşullar altında vergiden düşülebilir, ancak alternatif asgari vergi amaçları için değildir. Vergi tercihi kalemlerinin miktarı, vergi mükellefinin gelirinin belirli bir yüzdesini aşarsa, vergi mükellefi,borçlu olunan vergi miktarını hesaplamak içinbu kalemleri vergilendirilebilir gelirine geri eklemeli, böylece daha yüksek bir vergi faturası oluşturmalıdır. Daha sonra AMT’yi hesaplamak için, vergilendirilebilir geliri olağan şekilde hesaplayın ve ardından minimum vergi amaçları için tercih kalemlerini geri ekleyin. Vergi tercihi kalemleri şunları içerir:
- Hızlandırılmış amortisman / tükenme kesintileri
- Petrol ve gaz mülklerinden net gelir
- Somut olmayan aşırı sondaj maliyetleri
- Özel özel faaliyet tahvillerine olan faiz, bu faizin brüt gelire dahil edilmesi durumunda izin verilebilecek herhangi bir kesintiyle (normal verginin hesaplanmasında izin verilmez) düşürülür
- Küçük işletme stoğu için uygun dışlama
- Hisse senedi opsiyonlarının kullanımından elde edilen sermaye kazançları
- Yatırım vergisi kredileri
AMT’nin kendisi gibi, vergi tercihi kalemleri, yüksek gelirli vergi mükelleflerinin belirli faaliyetlere katılarak çok fazla gelir vergisinden kaçınmasını önlemek için tasarlanmıştır.Örneğin, Ağustos 1986’dan sonra ihraç edilen özel faaliyet tahvillerine (PAB) sahip olan yatırımcılar, bu tahvillerden elde ettikleri tüm gelirleri yatırım harcamaları çıkararak beyan etmelidir. Bu kural, böylelikle, mükelleflerin bu tür tahvil ihraçlarında tüm yatırım gelirlerini korumalarını engeller.
Temel Çıkarımlar
- Vergi tercihi kalemleri, alternatif asgari verginin (AMT) hesaplanmasına dahil edilebilecek, alınan gelirle ilgili özel durumlardır.
- AMT, belirli vergi mükelleflerinin tercihli maddeler gibi vergi indirimleri yoluyla vergi yükümlülüğündeki adil paylarından kaçmalarını önlemek için tasarlanmıştır.
- Vergi tercihi kalemleri, diğerlerinin yanı sıra petrol ve gaz mevduatlarından elde edilen net geliri, hızlandırılmış amortismanlardan kesintileri, hisse senedi opsiyonlarının kullanımını ve yatırım vergisi kredilerini içerebilir.
AMT hesaplanıyor
AMT’ye borçlu olup olmadıklarını belirlemek için, bireylerhesaplamayı otomatik olarak yapan Form 6251’i doldurabilirler . Bu form, vergi mükelleflerinin kesintilerinin IRS tarafından belirlenen genel bir sınırı geçip geçmediğini belirlemelerine yardımcı olmak için tıbbi harcamaları, ev ipotek faizini ve diğer çeşitli kesintileri dikkate alır.
Form ayrıca, vergi iadeleri, yatırım faizi ve özel faaliyet bonolarından alınan faiz gibi belirli gelir türleri ve mülkün elden çıkarılmasıyla ilgili sermaye kazançları veya zararlarına karşılık gelen rakamlar hakkında bilgi talep eder. IRS, bu gelirlerin hangi kısmının ve vergi mükelleflerinin Form 6251’de not etmesi gereken kesintileri belirlemek için belirli formüllere sahiptir ve bu rakamların AMTI’ye nasıl yol açtığını belirlemek için başka bir formül seti kullanır.