Kayıp Geri Dönüşü
Kayıp Geri Dönüşü Nedir?
Zarar geri dönüşü, bir işletmenin net faaliyet zararı (NOL) ile karşılaştığı ve bu zararı önceki bir yılın vergi beyannamesine uygulamayı seçtiği bir durumu tanımlar. Bu, önceki yıl için vergi yükümlülüğünü azaltarak daha önce ödenen vergilerin derhal geri ödenmesiyle sonuçlanır.
Temel Çıkarımlar
- Net işletme zararı (NOL) geri dönüşü, bir firmanın, ödenen önceki vergilerin derhal geri ödenmesi için bir önceki yılın vergi beyannamesine net işletme zararı uygulamasına izin verir.
- Öte yandan, ileriye dönük bir vergi kaybı, gelecek yılların getirilerine yönelik bir vergi zararı uygular.
- Bir geri dönüş ve bunun sonucunda ödenen önceki vergilerin anında geri ödenmesi, genellikle paranın zaman değeri nedeniyle bir ileri taşınmadan daha faydalıdır.
- Vergi kanunundaki NOL geri dönüş hükümleri yıllar içinde çeşitli zamanlarda artırılmış, azaltılmış, tamamen çıkarılmış ve eski haline getirilmiştir.
- Geri dönüş vergisi hükümlerinin mevcut durumunun farkında olmak önemlidir.
Kayıp Geri Dönüşünü Anlama
Zarar geri dönüşleri, şirketlerin net faaliyet zararlarını sonraki yılların gelirlerine değil önceki yılların gelirlerine uygulamalarının dışında, ileriye dönük kayıplara benzerdir. Zarar geri dönüşü, yeni düşürülmüş vergi yükümlülüğü nedeniyle o önceki yıl için işletme tarafından ödenen önceki vergiler için bir vergi iadesi oluşturacaktır. Geri taşınan zarar uygulandıktan sonra, işletme o yıl için vergilerini fazla ödemiş gibi olacaktır.
Bir işletme, böyle bir kayıp meydana geldiğinde net faaliyet zararının (NOL) nasıl uygulanacağını seçebilir.Örneğin, geri dönüş süresinden feragat etmeyi ve yalnızca zararı ileriye taşımayı seçebilir. Ancak, zararı ileri taşıma kararı verildikten sonra, işlem geri alınamaz.
Bir NOL geri dönüşünün tipik olarak ileriye doğru bir geri dönüşten daha faydalı olduğunu belirtmek önemlidir, çünkü paranın zaman değeri şu andaki vergi tasarruflarının gelecekten daha değerli olduğunu gösterir. Ticari vergi oranlarının önemli ölçüde artması gibi, belirli bir iş için bir ileri doğru ilerlemenin daha mantıklı olduğu çok özel durumlar olabilir. Ancak bu norm değildir.
NOL’lerin geri taşınmasına izin veren vergi hükümleri, tarihsel olarak sıfır ila beş yıl arasında değişmiştir. Bu, vergi mükellefi için son derece faydalı bir vergi planlama seçeneği olduğu için, vergi faturaları genellikle geri dönüşlere değinmiştir. Durgunluk dönemlerinde, vergi mükelleflerinin zararlarını geri ödemelerine izin verilen süre uzatıldı. Geri dönüşler de bir seçenek olarak vergi kodundan tamamen çıkarıldı ve yalnızca ileri taşımaya izin verildi. Bir geri dönüşün düşünüldüğü noktada mevzuatın nerede olduğunu bilmek önemlidir.
Kayıp Geri Dönüşlerinin Tarihçesi
Federal gelir vergileriyle ilgili NOL geri dönüş hükmü, başlangıçta 1918 Gelir Yasası’nın bir parçası olarak tanıtıldı. Başlangıçta, bu federal gelir vergisi hükmünün, savaşla ilgili öğelerin satışıyla ilgili zarar gören şirketler için kısa vadeli bir fayda olması amaçlanıyordu. Birinci Dünya Savaşı sonrası dönemde.İlk taşıma ve ileri taşıma (toplu olarak, taşıma) hükmü yalnızca bir yıl içindi. Karşılığın tutulmasının amacı, birincil işleri doğası gereği döngüsel olan, ancak standart bir vergi yılı ile uyumlu olmayan şirketler için vergi yükünü hafifletmektir. Bu, hava koşullarına büyük ölçüde bağımlı olduklarından ve başarılı bir yıl ve ardından büyük bir net işletme kaybı olan bir yıl geçirebileceğinden, tarımsal işletmelerde yaygındır.
Sonraki yıllarda, devir teslimleri için izin verilen süre uzatıldı, kısaltıldı, tamamen atlandı ve eski durumuna getirildi. Yalnızca son birkaç on yılda geri dönüş hükmünde yapılan büyük değişikliklere bakacağız.
Bazı eyaletler, eyalet gelir vergisi amaçlarına yönelik olarak daha katı gelir yüzdelerine veya geri dönüşler veya devredilenler konusunda zaman sınırlamalarına sahiptir.
- 1997 tarihli Vergi Yardımı Yasası, NOL geri dönüş hükmünü iki yılla sınırlarken, ileriye dönük hükmü 20 yıla çıkarmıştır.
- Geri dönüşler, hemDünya Ticaret Merkezi’neyönelik 11 Eylül saldırılarına hem de2009’dakiBüyük Durgunluğa bir yanıt olarak geçici olarak üç, dört veya beş yıla uzatıldı.
- 2017’de kabuledilenVergi Kesintilerive İstihdam Yasası (TCJA), belirli tarım kayıpları ve hayat dışı sigorta şirketleri haricinde iki yıllık geri dönüş hükmünü kaldırdı. Aynı zamanda belirsiz bir ileri devretme süresine de izin verir, ancak ileri devreler artık sonraki her yılın net gelirinin% 80’i ile sınırlıdır.İstisnalar için, hayat sigortası dışındaki sigorta şirketlerinin NOL’leri iki yıl ve 20 yıl ileriye taşımasına izin verilir ve yeni% 80 sınırlaması geçerli değildir.Çiftçilik kayıplarının iki yıl geriye taşınmasına ve süresiz olarak ileri taşınmasına izin verilir, yine de% 80 sınırlamasına tabidir.
- 2020’de, Koronavirüs Yardım, Yardım ve Ekonomik Güvenlik (CARES) Yasası, TCJA tarafından uygulamaya konulan değişiklikleri 1 Ocak 2021’e kadar etkili bir şekilde erteledi. CARES Yasası, geri dönüşler için zaman çerçevesini de uzattı ve beş yıllık bir NOL’ye izin verdi. 31 Aralık 2017’den sonra ve 1 Ocak 2021’den önce başlayan vergilendirilebilir yıllar için geri ödeme. Bu, hayat dışı sigorta şirketlerinin maruz kaldığı NOL’leri ve çiftçilik kayıplarını içerir.
Gerçek Dünya Örneği
New York Times, Başkan Trump’ın 2009 vergi beyannamesini çevreleyen ayrıntıları yayınladığında, Eylül 2020’de vergi kaybı geri ödemeleri yeni bir ilgi gördü . GöreTimes makalesinde, “gizli kayıt 2010 yılından itibaren o iddia ve, gelir vergisi iadesi $ 72.900.000-tüm federal gelir diye 2008’e kadar 2005 yılı için ödemişti vergi ve faiz toplamı aldığını gösterecektir.” Bu, Başkan Obama tarafından imzalanan İşçi, Ev Sahipliği ve İş Yardımı Yasası’nın bir sonucu olarak değişen bir NOL geri dönüş hükmüyle mümkün olmuştur .
2009 vergi kanunu, o sırada yürürlükte olan iki yıllık geri ödeme hükmü yerine, 2008 ve 2009 vergi yılları için beş yıllık NOL geri dönüş hükmüne izin verdi. Bu, 2008 ve 2009’da ortaya çıkan NOL’lerin, kayıptan önceki beş yıl içinde daha önce ödenen vergilerin iadesine uygulanabileceği anlamına geliyordu. Vergi mükellefi bir NOL’yi önceki beşinci yıla geri taşımayı seçtiyse, NOL geri dönüşü önceki beşinci yılda vergilendirilebilir gelirin% 50’si ile sınırlıydı. Bununla birlikte, kalan NOL bakiyesi, önceki dördüncü yıla aktarılabilir ve kayıp tamamen bitene kadar bu şekilde devam edebilir.5