Bağışta Tutulan Yıllık Gelir Güvencesi (GRAT)
Bağışta Tutulan Yıllık Güvence (GRAT) Nedir?
Bir hibe veren tarafından tutulan yıllık gelir güveni (GRAT), aile üyelerine büyük finansal hediyeler üzerindeki vergileri en aza indirmek için emlak planlamasında kullanılan bir finansal araçtır. Bu planlar kapsamında, belirli bir süre veya süre için geri alınamaz bir tröst oluşturulur. Vakıf kuran kişi, vakıf kurulduğunda vergi öder. Varlıklar emanet altına alınır ve ardından her yıl bir rant ödenir. Vakıf süresi dolduğunda, yararlanıcı varlıkları vergiden muaf olarak alır.
Bağış Veren Tarafından Elde Tutulan Yıllık Yatırım Fonlarını (GRAT) Anlama
Bir bağış verenin elinde tutulan yıllık gelir güveni, bir bağış verenin veya emanetçinin çok az veya sıfır hediye vergisi maliyeti ile potansiyel olarak önemli miktarda serveti gelecek nesle aktarmasına izin veren, geri alınamaz bir hediye güveni türüdür. GRAT’ler belirli bir yıl için oluşturulur.
Bir GRAT oluştururken, bir hibe veren varlıklara güven içinde katkıda bulunur, ancak IRS tarafından belirtildiği gibi bir getiri oranı kazanırken güvene katkıda bulunan varlıkların orijinal değerini alma (GRAT süresi boyunca) hakkını elinde tutar ( 7520 oranı ). GRAT’ın süresi sona erdiğinde, kalan varlıklar (herhangi bir değer kazanmaya ve IRS’nin varsayılan getiri oranına dayalı olarak) bağış verenin yararlanıcılarına verilir.
Bir hibe verenin elinde tutulan yıllık gelir güveni kapsamında, yıllık ödeme ödemeleri, güvenin altında yatan varlıklardan kazanılan faizden veya varlıkların toplam değerinin bir yüzdesi olarak gelir. Güveni kuran kişi, güven sona ermeden önce ölürse, varlıklar bireyin vergilendirilebilir mülkünün bir parçası haline gelir ve yararlanıcı hiçbir şey almaz.
Bağışta Tutulan Yıllık Gelir Güveni Kullanımı
GRAT’lar, ölüm anında önemli emlak vergisi yükümlülüğü ile karşı karşıya kalan varlıklı bireyler için en yararlıdır. Böyle bir durumda, takdirin bir kısmını veya tamamını mirasçılarına kaydırarak mülklerinin değerini dondurmak için bir GRAT kullanılabilir. Örneğin, bir kişinin 10 milyon dolarlık bir varlığı varsa ancak önümüzdeki iki yıl içinde 12 milyon dolara çıkmasını bekliyorsa, farkı çocuklarına vergiden muaf olarak aktarabilirler.
Halka arz hisseleri için hisse senedi fiyatı değerlemesi genellikle IRS’nin varsayılan getiri oranını aşacağından, GRAT’lar özellikle başlangıç şirketlerinde hissesi olan kişiler arasında popülerdir. Bu, bağış verenin mülk ve hediye vergilerinden ömür boyu muafiyetine yemek yemeden çocuklara daha fazla para aktarılabileceği anlamına gelir.
Bağışta Tutulan Yıllık Gelir Güven Geçmişi
ABD Vergi Mahkemesinde Walton ailesi ile ünlü Walmart Inc.’in de dahil olduğu olumlu bir kararın sonucu olarak GRAT’ler, 2000 yılında popülaritesinde büyük bir artış gördü. Audrey J. Walton v. İç Gelir Komiseri , mahkemenin iki GRAT kullanması lehine karar verdi ve İç Gelir Servisi’nin (IRS) yönetmeliklerini revize etmesine yol açtı. GRAT’lerin bu şekilde kullanılması “Walton GRAT” olarak bilinir.
Temel Çıkarımlar
- Bağışta tutulan yıllık gelir tröstleri (GRAT), bağış verenin varlıkları yıllık gelir elde ettikleri bir tröstte kilitlediği bir emlak planlama taktiğidir. Vade bitiminde, varlıkları vergiden muaf olarak alırlar.
- GRATS, vergi yükümlülüklerini en aza indirmek için varlıklı kişiler ve girişim kurucuları tarafından kullanılır.
Bağışta Tutulan Yıllık Gelir Sigortası Örneği
Facebook kurucusu Mark Zuckerberg, şirketinin halka arz öncesi hisselerini halka açılmadan önce bir GRAT’a koydu. Kesin rakamlar bilinmemekle birlikte, Forbes dergisi tahmini rakamları yayınladı ve Zuckerberg hissesinin değeri olarak etkileyici bir 37.315.513 $ rakamı buldu.