Özkaynak Yöntemi

Öz Sermaye Yöntemi Nedir?

Öz sermaye yöntemi, bir şirketin başka bir şirkete yaptığı yatırımdan elde ettiği karı kaydetmek için kullandığı bir muhasebe tekniğidir. Öz sermaye muhasebesi yöntemi ile yatırımcı şirket, diğer şirketin kazandığı geliri, diğer şirketteki öz sermaye yatırımının yüzdesi ile orantılı bir miktarda gelir tablosunda raporlar.

Özkaynak Yöntemini Anlamak

Öz sermaye yöntemi, yatırımcı olan bir şirketin başka bir şirket olan yatırım yapılan şirket üzerinde önemli bir etkiye sahip olduğu durumlarda kullanılan standart tekniktir. Bir şirket, bir şirketin hisselerinin yaklaşık% 20 ila% 50’sine sahip olduğunda, önemli bir etkiye sahip olduğu kabul edilir. Başka bir şirkette% 20’den az paya sahip şirketler de önemli etkiye sahip olabilir ve bu durumda özkaynak yöntemini kullanmaları gerekir.Önemli etki, diğer şirket üzerinde güç kullanma yeteneği olarak tanımlanır. Bu yetki, yönetim kurulunda temsiledilmeyi, politika geliştirmeye katılımı ve yönetici personelin değiş tokuşunu içerir.

Özkaynak Yöntemiyle Gelir ve Varlık Değişikliklerinin Kaydedilmesi

Öz sermaye yöntemi, iki işletme arasındaki önemli ekonomik ilişkiyi kabul eder. Yatırımcı, yatırım yapılan işletmenin kazançlarındaki payını yatırımdan elde edilen gelir olarak gelir tablosuna kaydeder. Örneğin, bir firma 1 milyon dolarlık net gelire sahip bir şirketin% 25’ine sahipse, firma özsermaye yöntemine göre 250.000 dolarlık yatırımından elde ettiği kazancı bildirir.

Yatırımcı, yatırım yapılan işletmenin faaliyet ve finansal sonuçları üzerinde önemli bir etkiye sahipse, yatırımcının yatırımının değerini doğrudan etkileyebilir. Yatırımcı, ikinci şirketin hissesine ilk yatırımını tarihi maliyet üzerinden bir varlık olarak kaydeder. Özkaynak yöntemine göre, yatırımın değeri, yatırımcının şirketin gelir veya zararlarındaki payı nedeniyle değerdeki değişiklikleri yansıtacak şekilde periyodik olarak ayarlanır. Hissedarlara temettü ödendiğinde de düzeltmeler yapılır.

Bir şirket, özkaynak yöntemini kullanarak, piyasadaki herhangi bir gerçeğe uygun değer değişikliğinden bağımsız olarak yatırımının defter değerini raporlar. Başka bir şirketin işletme ve mali politikaları üzerinde önemli bir etkiye sahip olan yatırımcı, yatırım değerini, o şirketin işletme ve mali faaliyetlerinden kaynaklanan net varlıklarının değerindeki değişikliklere ve kazançlar ve zararlar dahil olmak üzere sonuçta ortaya çıkan performanslara dayandırmaktadır. Örneğin, yatırım yapılan şirket net zarar bildirdiğinde, yatırımcı şirket zarar payını gelir tablosuna “yatırım kaybı” olarak kaydeder ve bu da yatırımın bilançodaki defter değerini düşürür.

Yatırım yapılan şirket nakit temettü ödediğinde, net varlıklarının değeri düşer. Özkaynak yöntemini kullanarak, temettü alan yatırımcı şirket nakit bakiyesinde bir artış kaydeder, ancak bu arada yatırımının defter değerinde bir düşüş bildirir. Yatırım yapılan işletmenin net varlıklarının değerini etkileyen diğer finansal faaliyetler, yatırımcının yatırım payının değeri üzerinde aynı etkiye sahip olmalıdır. Özkaynak yöntemi, sahip oldukları önemli ekonomik ilişki göz önüne alındığında, yatırımcı ve yatırım yapılan işletme için iş durumları hakkında uygun raporlama sağlar.

Özkaynak Yöntemi Örneği

Örneğin, ABC Şirketinin XYZ Corp’un% 25’ini 200.000 $ karşılığında satın aldığını varsayalım. 1. yılın sonunda, XYZ Corp 50.000 $ net gelir bildirir ve hissedarlarına temettü olarak 10.000 $ öder. Satın alma sırasında, ABC Şirketi “XYZ Corp’a Yatırım” (bir varlık hesabı) için 200.000 $ tutarında bir borç ve aynı tutarda nakit olarak bir kredi kaydeder.

Yıl sonunda, ABC Şirketi “XYZ Corp’a Yatırım” a 12.500 $ (XYZ’nin 50.000 $ net gelirinin% 25’i) tutarında bir borç ve Yatırım Gelirine aynı miktarda bir kredi kaydeder. Buna ek olarak, ABC Şirketi nakit olarak 2.500 $ tutarında bir borç (XYZ’nin 10.000 $ ‘lık temettülerinin% 25’i) ve aynı tutarda “XYZ Corp. Yatırıma borçlanma varlık değerini artırırken yatırıma verilen kredi düşürür.

“XYZ Corp’a Yatırım” hesabındaki yeni bakiye 210.000 $ ‘dır. 12.500 $ ‘lık Yatırım Geliri rakamı ABC’nin gelir tablosunda görünecek ve yatırım hesabındaki yeni 210.000 $’ lık bakiye ABC’nin bilançosunda görünecektir. Yıl boyunca ödenen net (197.500 $) nakit (200.000 $ satın alma – 2.500 $ temettü alındı), nakit akış tablosunun yatırım faaliyetlerinden / (kullanılan) nakit akışı bölümünde görünecektir.

Alternatif yöntemler

Bir yatırımcı şirket, yatırım yapılan şirket üzerinde tam kontrole sahipse, genellikle% 50’nin üzerinde mülkiyete sahipse, bağlı ortaklıktaki yatırımını bir konsolidasyon yöntemi kullanarak kaydetmelidir. Bağlı ortaklığın tüm gelirleri, giderleri, varlıkları ve yükümlülükleri ana şirketin mali tablolarına dahil edilecektir.

Öte yandan, bir yatırımcı tam kontrol uygulamadığında veya yatırım yapılan işletme üzerinde önemli bir etkiye sahip olmadığında, yatırımını maliyet yöntemini kullanarak kaydetmesi gerekecektir. Bu durumda yatırım, tarihi maliyetiyle bilançoya kaydedilir.