Algılama riski

Published · Updated

Tespit Riski Nedir?

Tespit riski, bir denetçinin işletmenin finansal tablolarında bulunan önemli yanlışlıkları bulamama ihtimalidir. Bu yanlış beyanlar dolandırıcılık veya hatadan kaynaklanıyor olabilir. Denetçiler, bu yanlışlıkları tespit etmek için denetim prosedürlerinden yararlanır.

Ancak, denetim prosedürlerinin doğası gereği, bir miktar tespit riski her zaman mevcut olacaktır. Örneğin, denetçiler, her işlemi incelemek pratik olmadığından, genellikle belirli bir şirket işlemi türünü örnekler. Örnek boyutunu artırmak, tespit riskini azaltabilir, ancak bazı riskler her zaman kalacaktır.

Tespit riski, denetim riskini oluşturan üç unsurdan biridir, diğer ikisi içsel risk ve kontrol riskidir.

Temel Çıkarımlar

  • Tespit riski, bir denetçi bir şirketin finansal tablolarında önemli bir yanlışlık tespit edemediğinde ortaya çıkar.
  • Üç tür denetim riski vardır: tespit riski, doğal risk ve kontrol riski.
  • Denetçiler, tespit riskini sınırlandırmak için doğru denetim prosedürlerini uygulamalıdır.
  • Belirli bir miktarda tespit riski her zaman mevcut olacaktır, ancak denetçinin amacı, genel denetim riskinin kabul edilebilir bir seviyeyi sürdürmesi için tespit riskini yeterince düşürmektir.

Tespit Riskini Anlamak

Bir denetçi doğru denetim prosedürlerini uygulamadığında, doğru prosedürleri yanlış uyguladığında veya sonuçları doğru bir şekilde yargılamadığında tespit riski kabul edilemez seviyelere ulaşabilir. Toplam denetim riskini kabul edilebilir bir düzeye getirmek için denetçilerin önce hem kontrolü hem de doğal riski değerlendirmesi, ardından tespit riskini ataması önemlidir. Bununla birlikte, bir denetçinin tespit riskini tamamen ortadan kaldırması pek olası değildir, çünkü çoğu denetçi bir finansal tabloyu oluşturan her bir işlemi asla inceleyemez. Bunun yerine denetçiler, tespit riskini kabul edilebilir bir seviyede tutmayı hedeflemelidir.

Bunlar, tespit riskinin üç ana bileşenidir.

  1. Bir denetim prosedürünün yanlış uygulanması. Örneğin, bir denetçi, bir hesap bakiyesinin nominal değer doğruluğunu değerlendirmek için oranları kullanırken yanlış kabul edilebilir oranı uyguladığında.
  2. Yanlış denetim test yöntemi. Denetlenmekte olan mali hesap türü için doğru olmayan bir denetim testi yöntemi seçmek, örneğin belirli bir satıştan ziyade faturanın doğruluğunu test etmek.
  3. Denetim sonuçlarını yanlış yorumlamak veya sadece sonuçları yanlış değerlendirmek.

Denetçilerin yaptığı yaygın bir hata, tespit edilen bir yanlışlığın önemsiz olduğu sonucuna varmaktır. Bazen bir şirketin bir biriminde önemsiz olan bir yanlışlık, birden fazla iş birimi üzerinde toplandığında önemli hale gelebilir ve bu da şirketin mali tabloları üzerinde önemli bir etki yaratabilir. Düzenleyici kurumların görece etkisiz olduğu bölgelerde tespit riski daha yüksek olabilir.

Sınıflandırma testi, tamlık testi, değerleme testi ve olay testi dahil olmak üzere, tespit riskini en aza indirmek için denetçilerin kullandığı bir dizi denetim prosedürü vardır.

Sınıflandırma Testi

Sınıflandırma testi, işlemlerin doğru şekilde sınıflandırılıp sınıflandırılmadığını belirlemek için kullanılır. Örneğin, şirkete yönelik bir maliyet, toplam maliyetine ve faydalı ömrünün uzunluğuna bağlı olarak bir gider veya bir varlık olarak sınıflandırılabilir. Bir denetçi, büyük bir harcamanın bir varlık mı yoksa bir gider olarak mı sınıflandırıldığını belirlemek için belirli denetim prosedürlerini uygulayabilir.

Tamlık Testi

Tamlık testi, muhasebe kayıtlarında herhangi bir işlemin eksik olup olmadığını incelemek için kullanılır. Örneğin, bir denetçi, banka ekstresinde bulunan tedarikçilere yapılan ödemelerin muhasebe sistemine de kaydedilip kaydedilmediğini belirlemek için bir müşterinin banka hesap özetlerini inceleyebilir.

Değerleme Testi

Değerleme testi, şirketin defterlerindeki varlıkların ve borçların değerinin doğru olup olmadığını test etmek için kullanılır. Bu test, bir denetçinin söz konusu varlık veya borca ​​ilişkin harici bir değerleme kararı almasını gerektirebilir.

Olay Testi

Olay testi, kaydedilen işlemlerin gerçekten gerçekleşip gerçekleşmediğini belirlemek için kullanılır. Bu test, satış defterinde listelenen belirli faturaların incelenmesini ve bunların orijinal müşteri siparişine ve sevkıyat belgelerine kadar izlenmesini içerebilir.

Tespit Riski – Kontrol Riski – Doğal Risk

İçsel risk her zaman mevcuttur ve belirli endüstri ve iş ortamına bağlı olarak şirkete özgüdür. Yapısal risk, bu faktörlere dayalı olarak şirketin finansal tablolarında önemli bir yanlışlığın bulunma olasılığıdır. Kontrol riski, şirketin kendi iç kontrollerinin finansal tablolarda bulunan önemli yanlış beyanları veya hataları önleyememesi, tespit edememesi veya düzeltememesi riskidir. Denetçiler, denetlenen şirketin zayıf iç kontrol süreçlerine sahip olduğunu bilirlerse, bu risk daha yüksek değerlendirilecektir.

Hem içsel risk hem de kontrol riski, tespit riskini kabul edilebilir bir düzeye indirmek için gerekli denetim prosedürlerinin seviyesini yükseltir. Denetim riski üç unsurun tamamından oluştuğu için, hem kontrol riski hem de içsel risk yüksekse, tespit riskinin artırılmış denetim prosedürleri yoluyla en aza indirilmesi gerekecektir. İçsel risk ve kontrol riskinin her ikisi de düşükse, gerekli denetim prosedürlerinin seviyesi daha düşük olacaktır.

Tespit Riski Örneği

Smith and Co. Sertifikalı Kamu Muhasebesi (CPA) firması, ABC Corp.’un mali tablolarının denetimini yapmak üzere işe alındı. Smith and Co.’dan muhasebeciler geçmişte ABC Corp. ile çalışmış ve daha önce ABC’nin şirketin maaş bordrosu süreci ile ilgili iç kontrol eksikliği konusunda yönetime endişelerini dile getirmişlerdi. Bu yılki denetime girerken, Smith and Co. bu belirli alan için kontrol riskini yüksek olarak değerlendirecek. ABC Corp.’un maaş bordrosu sistemi de oldukça karmaşıktır ve bordro memuru tarafından büyük ölçüde manuel girdi gerektirir. Bu, içsel riski de artıracaktır.

Hem içsel risk hem de kontrol riski yüksek olduğundan, denetim prosedürlerinde ve gerekli kanıtlarda bir artışla tespit riskinin – denetçinin önemli sorunlarının eksik olma riski – yeterince en aza indirilmesi gerekir. Normalde, Smith and Co. üç bordro döngüsü için destekleyici belgeleri gözden geçirirdi. Bununla birlikte, bu özel alanın riskli olması nedeniyle, Smith and Co. altı bordro döngüsü için dokümantasyon ve yedekleme raporları talep etti.

Denetçiler, ödeme oranını onaylamak için, defterdeki belirli kişiler için kaydedilen maaş bordrosu giderini, çalışılan saatleri onaylamak için zaman kartlarına ve insan kaynakları (İK) dosyalarına kadar takip edebilir. Denetçiler ayrıca, çalışanın süpervizörünün tüm zaman kartlarını imzaladığından ve İK Müdürünün tüm maaş bordrosu kontrollerini gözden geçirip imzaladığından emin olabilir. Bordro süreci etrafında yapılan test miktarını artırarak, denetçiler bu işlemlerle ilgili tespit riskini etkili bir şekilde azaltmışlardır.