Crummey Trust

Crummey Trust Nedir?

Bir Crummey güveni, alıcının paraya ne zaman erişebileceğine ilişkin sınırlamalar koyma seçeneğini korurken, başka bir kişiye para veya varlık aktarırken hediye vergisi istisnasından yararlanmak için kullanılabilen bir emlak planlama tekniğinin parçasıdır.

Crummey Trust’ı Anlamak

Crummey tröstleri, genellikle ebeveynler tarafından, hediyenin değeri izin verilen yıllık istisna tutarına eşit veya bundan daha az olduğu sürece, paralarını hediye vergilerinden korurken, çocuklarına ömür boyu hediyeler sağlamak için kullanılır.

2020 ve 2021 vergi yılları için bu miktar 15.000 $ ‘dır. Crummey güveni, bir ailenin parayı korumalı bir fona yatırırken yıllık 15.000 $ ‘lık hediyeyi yapmaya devam etmesini sağlar. Korunan fon, İç Gelir Servisi (IRS)tarafından uygulanan hediye vergilerinden korur.

Hediye vergisi istisnası genellikle tröstlere yapılan hediyeler için geçerli değildir. IRS, hediyenin alıcının, hariç tutmanın başlaması için hediyede “mevcut menfaatine” sahip olmasını gerektirir. Faydalanıcıya, 18 yaşın altında küçük olmadıkları sürece hediyeye hemen erişim hakkı verilmelidir. tröstler, yararlanıcılara tröstün varlıkları üzerinde “gelecekteki bir çıkar” sağlar.

Bir Crummey güveninin kullanılması, uygun bir alıcının, örneğin transferden sonraki 30 veya 60 gün gibi belirli bir süre içinde hediyeyi geri çekmesine olanak tanır. Bu noktanın ötesinde, tröstte tutulan hediye fonları, güven veren kuruluş tarafından belirlenen şartlı para çekme kurallarına tabidir.

Örneğin, bir ebeveyn, bir çocuğun 25 yaşına gelene kadar güven parasına erişemeyeceğini belirleyebilir. Ancak, alıcı hemen güvene girmeye karar verse bile, yalnızca en son hediyeye erişebilirler. Önceki tüm hediye fonları güven hesabında korunmaya devam eder.

Crummey Trust’ın Tarihçesi

Crummey tröstü, adını bu tekniği kullanan ilk başarılı vergi mükellefi olan Clifford Crummey’den almıştır. Bu şekilde bir tröst oluşturduktan sonra, IRS, ona ve ailesine yıllık hediye vergisi muafiyetini reddetmeye çalıştı.

IRS, tröstün, hediye vergisi istisnasının “acil faiz” hükmünü karşılamadığını savundu. Ancak mahkemeler, Crummey ailesinin lehine aynı fikirde değildi ve karar verdi. 1960’lardaki davanın ardından Crummey güveni, hediye vergilerine karşı koruma sağlarken çocuklarına ömür boyu hediye vermek isteyen aileler için geçerli bir seçenek olmaya devam ediyor.

Crummey güveninin potansiyel bir dezavantajı, alıcılara, özellikle de çocuklara, büyük hediyelere anında erişim sağlamanın, fonun uzun vadeli servet biriktirme yeteneğini tehlikeye atabilmesidir. Bazı aileler, para çekme miktarını veya sıklığını sınırlamak ya da hemen para çeken alıcılara gelecekteki hediyeleri sona erdirmek gibi belirli kısıtlamalar getirerek bunu atlar.