Risk Altındaki Kurallar
Risk Altındaki Kurallar Nelerdir?
Risk altındaki kurallar, risk altındaki faaliyetler olarak anılan ve mali kayıplarla sonuçlanabilecek belirli faaliyetlerde bulunmanın bir sonucu olarak bir bireyin veya yakından tutulan bir şirketin vergi amacıyla talep edebileceği izin verilen kesintilerin miktarını sınırlayan vergi sığınağı yasalarıdır.. Yakından tutulan bir şirket, IRS tarafından, vergi yılının son yarısında herhangi bir zamanda beş (veya daha az) kişiye ait ödenmemiş hisselerinin% 50’sinden fazlasına sahip olan bir şirket olarak tanımlanır.
Risk altındaki kurallar, İç Gelir Kodu (IRC) Bölüm 465’te ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Bu kurallar, 1976 Vergi Reformu Yasası’nın yürürlüğe girmesiyle ortaya çıktı;beyannamelerde talep edilen zararların geçerli olduğunu ve vergi mükelleflerinin vergilendirilebilir gelirlerini vergi sığınakları kullanarak manipüle etmeye çalışmamalarını garanti etmeye yardımcı olmayı amaçladılar.
Temel Çıkarımlar
- Risk altındaki kurallar, bir işletmenin belirli faaliyetlerde bulunmasının bir sonucu olarak iddia edebileceği – riskli faaliyetler olarak anılan – mali kayıplara neden olabilecek izin verilen kesintilerin miktarını sınırlayan vergi sığınağı yasalarıdır.
- Risk altındaki kurallar, 1976 Vergi Reformu Yasası’nın yürürlüğe girmesiyle ortaya çıktı; beyannamelerde talep edilen zararların geçerli olduğunu ve vergi mükelleflerinin vergilendirilebilir gelirlerini vergi sığınakları kullanarak manipüle etmeye çalışmamalarını garanti etmeye yardımcı olmayı amaçladılar.
- Belirli bir yatırımın hiç riski veya sınırlı riski yoksa, işletmenin bir gelir vergisi beyannamesi doldururken maruz kaldığı zararları talep etmesine izin verilmeyebilir.
- Bir vergi mükellefinin risk altında olduğu tutar, vergi yılının sonunda yıllık olarak ölçülür.
- Bir yatırımcının riske maruz değeri, yatırımcının faaliyete yaptığı yatırım tutarı ile yatırımcının ödünç aldığı veya o yatırımla yükümlü olduğu herhangi bir tutarın birleştirilmesiyle hesaplanır.
Risk Altındaki Kuralları Anlamak
IRC, bir işletmenin vergi yükümlülüğünü azaltmak için yatırımlardan kaynaklanan belirli zararların düşülmesine izin verir. Vergi kanunu, zararların düşülebilmesi için, işletmenin faaliyetinin (yatırım yapmak yoluyla) işletmenin belirli bir düzeyde risk yaşamasına neden olması gerektiğini belirtir. Belirli bir yatırımın hiç riski veya sınırlı riski yoksa, işletmenin bir gelir vergisi beyannamesi doldururken maruz kaldığı zararları talep etmesine izin verilmeyebilir.
Bir vergi mükellefinin risk altında olduğu miktar (“riske maruz esası” olarak da adlandırılır), vergi yılının sonunda yıllık olarak ölçülür. Bir yatırımcının riske maruz esası, yatırımcının faaliyete yaptığı yatırımın tutarı ile yatırımcının o yatırımla ilgili ödünç aldığı veya yükümlü olduğu herhangi bir tutarın birleştirilmesiyle hesaplanır. Bir yatırımcının riske maruz oranı yıllık olarak artırılabilir;Bu, yatırımcı yatırıma herhangi bir ek katkı yaparsa veya yatırımdan elde ettiği gelir miktarı (kesintileri aşan) ile gerçekleşir. Risk esasına göre, yıllık olarak kesintilerin gelir ve dağıtımları aşma tutarı kadar azaltılır.
Özellikle, risk altındaki kurallar genel, daha onlar bir işletme yatırım miktarından daha bir kapalı yazma yatırımcıların önlemek amaçlanmıştır akış varlık. Akış varlıkları olarak yapılandırılan işletmeler arasında S şirketleri, ortaklıklar, tröstler ve mülkler bulunur.
Bir vergi mükellefi, vergi mükellefinin önemli bir katılımcısı olmadığı herhangi bir faaliyette, vergi yılı sonunda riske girdiği para miktarından fazlasını indiremez.
Buna ek olarak, bir vergi mükellefi, herhangi bir vergi yılında yalnızca risk altındaki sınırlamalara kadar olan tutarları indirebilir. Zararların kullanılmayan kısmı, vergi mükellefi kesintiye izin verecek kadar pozitif riske maruz gelire sahip olana kadar ileri taşınabilir.
Risk Altındaki Kurallara Örnek
Örneğin, bir yatırımcının sınırlı ortaklık (LP) birimlerine (bir tür geçiş tüzel kişiliği) 15.000 $ yatırım yaptığını varsayalım. Bir LP’nin iş yapısı, bu yatırımcının, işin karlarını veya zararlarını diğer ortaklar ve sahiplerle orantılı olarak paylaşacağı şekildedir, tıpkı akışlı kuruluşlara yatırım yapma özelliği gibi.
İşin yokuş aşağı gittiğini ve katlanılan zarardan yatırımcının payının 19.000 $ olduğunu varsayalım. İlk yatırımlarını sadece ilk yıl indirebildikleri için, askıya alınacak ve ileriye taşınacak fazla miktarda zararı olacaktır. Bu durumda, fazla zararları, sınırlı ortaklığın kaybındaki payları eksi ilk yatırımlarıdır (veya 4.000 $). Bu yatırımcı ertesi yıl bu yatırıma 10.000 $ daha koymaya karar verirse, bu yatırımcının riske maruz sınırı 6.000 $ olacaktır, çünkü askıya alınan zarar daha sonra ek yatırım tutarından düşülür.