Malzeme Katılım Testleri
Malzeme Katılım Testleri Nelerdir?
Malzeme katılım testleri, bir vergi mükellefinin bir ticarete, işletmeye, kiralamaya veya diğer gelir getirici faaliyetlere maddi olarak katılıp katılmadığını değerlendiren bir dizi Dahili Gelir Hizmetleri (IRS) kriteridir. Bir vergi mükellefi, yedi maddi katılım testinden birini geçerse maddi olarak katılır. Ancak, pasif faaliyet kuralları, vergi mükelleflerinin katılımı yedi maddi katılım testinden en az birini karşılamadığında zararların indirilebilirliğini sınırlar.
Temel Çıkarımlar
- Malzeme katılım testleri, bir vergi mükellefinin iş, kiralama veya diğer gelir getirici faaliyetlere maddi olarak katılıp katılmadığını belirlemeye yardımcı olur.
- Önemli bir katılımcı, vergi beyannamelerinden zarar tutarının tamamını düşebilir.
- Kalifiye olmak için yedi malzeme katılım testinden yalnızca bir şartının karşılanması gerekir.
- Pasif aktivite kuralları, herhangi bir pasif kaybın indirilebilirliğini sınırlar.
Malzeme Katılım Testlerini Anlamak
Gelir getirici bir faaliyete maddi katılım, genel anlamda, düzenli, sürekli ve önemli bir faaliyettir. Vergi mükellefinin maddi olarak katıldığı gelir getirici faaliyetler, aktif bir gelir veya zarardır. Aktif bir zarar indirilebilir ancak risk altındaki kurallara veya İç Gelir Kodu (IRC) tarafından belirlenen diğer sınırlamalara tabidir.
Pasif aktivite kuralları, materyal katılım testlerinden birini karşılayamayan katılım için geçerlidir. Gelir üreten bir girişime pasif katılım, düzenli, sürekli ve önemli olmayan katılımdır. Vergi mükellefinin pasif olarak katıldığı gelir getirici eylemler pasif gelir ve zarardır. Pasif aktivite kuralları, herhangi bir pasif kaybın indirilebilirliğini sınırlar.
Maddi katılım, herhangi bir durumda pasif katılımdan daha kötü olabilir veya olmayabilir. Bir mali danışmanın bu kararın alınmasına yardımcı olması tavsiye edilir.
Malzeme Katılım Testlerinin Türleri
Herhangi bir vergi yılı için, birvergi mükellefi veya eşi, yedi maddi katılım testinden herhangi birini tatmin ederse, bir girişime maddi olarak katılıyor olarak nitelendirilir.
- Birinci test: 500 saatten fazla katılım.
- Test iki: Büyük ölçüde tüm katılımı oluşturan etkinlik.
- Test üç: 100 saatten fazla ve başka herhangi bir bireyin katılımından daha az olmamak kaydıyla katılım.
- Dördüncü test: 500 saatten fazla, tüm önemli katılım aktiviteleriyle birlikte önemli bir katılım aktivitesidir. Önemli bir katılım faaliyeti, vergi mükellefinin diğer altı testten hiçbirine 100 saatten fazla kalifiye olmadan katıldığı bir işletmedir.
- Beşinci test: Vergilendirilebilir önceki on yılın herhangi beşinde katılım.
- Test altı: Vergiye tabi önceki üç yıl için kişisel hizmet faaliyetidir. Kişisel hizmet faaliyetleri, sağlık, hukuk, mühendislik, mimarlık, muhasebe, aktüerya bilimi, gösteri sanatları veya danışmanlık gibi sermayenin maddi bir gelir üreten faktör olmadığı faaliyetlerdir.
- Yedinci Test: Düzenli, sürekli ve önemli bir temelde tüm gerçekler ve koşullara dayalı olarak 100 saatten fazla katılım.
Malzeme Katılım Testlerinin Artıları ve Eksileri
Belirli faaliyetlerde harcanan zamanın tamamı bir, üç, dört veya yedinci Testlerin 100 saatlik veya 500 saatlik eşiklerine dahil edilmeyecektir.
Bir yatırımcı olarak harcanan zaman, faaliyetin günlük yönetimine doğrudan katılım göstermedikçe sayılmayacaktır. Bir mal sahibi tarafından alışılagelmiş olarak yapılmayan işler ne maddi katılım saatlerine ne de işe gidip gelmek için harcanan zamana dahil edilmez. Pasif zarar kuralı kapsamında kayıplara izin verilmemesini önlemek için birincil amaçla yapılan çalışmalar, maddi katılım değildir. Ve son olarak, diğer yöneticilerin herhangi bir ücret almadığı tamamen yönetimsel bir faaliyete katılım sayılamaz.
Sınırlı ortakların sahip oldukları işletmelere katılımı, maddi katılım testlerini bir, beş veya altı geçmedikçe pasif katılımdır. Bir vergi mükellefi, aynı geçiş tüzel kişiliği aracılığıyla işletilen iki işletmeye katıldığında, her iki faaliyete de maddi olarak katıldığının kabul edilmesi için her bir girişim için yedi testten en az birinin karşılanması gerekir.
Malzeme Katılım Testlerine İlişkin Özel Hususlar
Bir girişimde mülkiyet payına sahip olan vergi mükellefleri, bunun için yapılan çalışmalar için katılım kredisi alırlar. Bir vergi mükellefi, harcanan saatleri ve yapılan işin niteliğini belirleyerek katılımlarını belirler. Bir vergi mükellefi katılımı, randevu defterleri, takvimler, anlatı özetleri veya diğer makul araçlar gibi tuttukları kayıtlara dayandırır.