83 (b) Seçim

83 (b) Seçimi Nedir?

83 (b) seçimi, bir çalışana veya yeni kurulan şirket kurucusuna, kısıtlı hisse senedinin  verilme anındatoplam adil piyasa değeri üzerinden vergi ödeme seçeneği veren, İç Gelir Yasası (IRC) kapsamında bir hükümdür.1

83 (b) Seçimi Anlamak

83 (b) seçimi, hak edişe tabi olan öz sermaye için geçerlidir ve İç Gelir Servisi’ni (IRS), hisse devri sırasında değil, verildiği sırada sahiplik için seçmeni vergilendirmesi konusundauyarır.

83 (b) seçim belgeleri, kısıtlanmış hisselerin çıkarılmasından sonraki 30 gün içinde IRS’ye gönderilmelidir. IRS’ye seçimi bildirmenin yanı sıra, hisse senedinin alıcısı, doldurulmuş seçim formunun bir kopyasını da işverenine sunmalıdır.

Gerçekte, 83 (b) seçimi, vergi borcunuzu, sonraki yıllarda öz sermaye değerinin artacağını varsayarak, düşük bir değerleme üzerinden önceden ödediğiniz anlamına gelir. Bununla birlikte, eğer şirketin değeri bunun yerine sürekli ve sürekli olarak düşerse, bu vergi stratejisi nihayetinde, daha yüksek öz sermaye değerlemesi için ön ödeme yaparak vergilerde fazla ödeme yaptığınız anlamına gelir.

Tipik olarak, bir kurucu veya çalışan bir şirkette öz sermaye tazminatı aldığında, hissedeğerine göre gelir vergisine tabidir.Özkaynakların verilmesi veya devredilmesi sırasındaki gerçeğe uygun piyasa değeri, vergi borcunun değerlendirilmesinin temelini oluşturur.Ödenmesi gereken vergi, gerçek hisse senedi ihraç veya transfer yılında ödenmelidir. Bununla birlikte, birçok durumda, kişi birkaç yıl boyunca öz sermaye hakedişini alır.Çalışanlar, zaman içinde istihdamda kaldıkça şirket hissesi kazanabilirler. Bu durumda, özkaynak değeri üzerindeki vergi hak ediş anında ödenecektir.Şirketin değeri hakediş süresi boyunca artarsa, kazanılan her yıl boyunca ödenen vergi de buna göre artacaktır.5

Örneğin, bir şirketin kurucu ortağına 1 milyon hisse hakkı verilmiş ve hisselerin verildiği anda 0,001 ABD Doları değerindedir.Şu anda, hisseler, kurucu ortağın ödediği 0,001 $ x hisse sayısı veya 1.000 $ ‘ın  nominal değerinde. Hisseler, kurucu ortak için firmanın% 10 hissesini temsil ediyor ve beş yıllık bir süre içinde verilecek, bu da beş yıl boyunca her yıl 200.000 hisse alacağı anlamına geliyor. Kazanılan beş yılın her birinde, verilen 200.000 hissenin adil piyasa değeri üzerinden vergi ödemek zorunda kalacaklar.

Şirketin öz sermayesinin toplam değeri 100.000 dolara yükselirse, kurucu ortağın% 10 değeri 1.000 dolardan 10.000 dolara yükselir. Kurucu ortakların 1. yıl için vergi yükümlülüğü (10.000 $ – 1.000 $) x% 20 yani yürürlükte (100.000 $ – 10.000 $) x% 10 x% 20 = 1.800 $ ‘dan düşülecektir.

• 100.000 $ firmanın 1. Yıl değeridir
• 10.000 $, firmanın başlangıçtaki değeridir veya defter değeridir
• Kurucu ortağın mülkiyet hissesi% 10’dur
• % 20, kurucu ortağın 1 milyon hissesi için 5 yıllık hak ediş dönemini temsil eder (200.000 hisse / 1 milyon hisse)

2. yılda hisse senedi değeri 500.000 $ ‘a yükselirse, kurucu ortakların vergileri (500.000 $ – 10.000 $) x% 10 x% 20 = 9.800 $ olacaktır. 3. yıla kadar, değer 1 milyon dolara çıkar ve vergi yükümlülüğü (1 milyon dolar – 10.000 dolar) x% 10 x% 20 = 19.800 dolardan değerlendirilir. Tabii ki, öz sermaye toplam değeri 4. Yıl ve 5. Yılda yükselmeye devam ederse, kurucu ortakların vergilendirilebilir ek geliri de her yıl için artacaktır.

Daha sonra, tüm hisseler kar için satılırsa, kurucu ortak, satıştan elde ettiği kazanç üzerindenbir sermaye kazancı vergisine tabi olacaktır.

83 (b) Seçim Vergisi Stratejisi

83 (b) seçimi, kurucu ortağa, devretme dönemi başlamadan önce öz sermaye üzerinden vergi ödeme seçeneği sunar. Bu vergi stratejisi yalnızca verginin 1.000 $ defter değeri üzerinden ödenmesini gerektirecektir.83 (b) seçimi, IRS’ye, seçmenin hisse senedi için ödenen tutar ile hisse senedinin adil piyasa değeri arasındaki farkı vergiye tabi gelir olarak rapor etmeyi seçtiğini bildirir.5 yıllık sırasında payı değeri hak ediş dönemi herhangi bir ek vergi ödemeyecek kurucularından biri olarak madde ve kazanılmış hisselerini korumak için alır olmayacaktır. Ancak hisse senetlerinin kâr amacıyla satılması durumunda sermaye kazancı vergisi uygulanacaktır.7

Yukarıdaki örneğimizi izleyerek, kurucu ortak ihraç edildikten sonra hissenin değeri üzerinden vergi ödemek için 83 (b) seçiminde bulunursa, vergi değerlendirmesi yalnızca 1.000 ABD Doları üzerinden yapılacaktır. Hisse senedi 250.000 $ karşılığında on yıl sonra satılırsa, vergilendirilebilir sermaye kazancı 249.000 $ (250.000 $ – 1.000 $ = 249.000 $) olacaktır.

83 (b) seçimi, seçmen hisselerin değerinin önümüzdeki yıllarda artacağından emin olduğunda en mantıklı seçimdir. Ayrıca, bağış sırasında bildirilen gelir miktarı küçükse, 83 (b) seçimi faydalı olabilir.

83 (b) seçiminin tetiklendiği ve öz sermaye değerinin düştüğü veya şirketin iflas başvurusunda bulunduğu ters bir senaryoda, vergi mükellefi daha az veya değersiz bir miktara sahip hisseler için vergilerde fazla ödeme yaptı. Ne yazık ki IRS, 83 (b) seçimi kapsamında vergilerin fazla ödeme talebine izin vermiyor. Örneğin, 83 (b) seçimi için başvuruda bulunduktan sonra toplam vergi borcu 50.000 $ olan bir çalışanı düşünün. Devredilen hisse senedi 4 yıllık bir devretme süresi boyunca düşmeye devam ettiği için, 83 (b) seçimi yapılmasaydı, dört yılın her biri için kazanılmış öz sermayenin indirgenmiş değeri üzerinden yıllık vergi ödeyeceklerdi. düşüş önemlidir.

83 (b) seçiminin bir dezavantaj olacağı başka bir örnek, çalışanın hak kazanma süresi bitmeden firmadan ayrılması olacaktır. Bu durumda, asla alınamayacak hisseler için vergi öderlerdi. Ayrıca, hisse senedi verilmesi sırasında bildirilen gelir miktarı önemliyse, 83 (b) seçimi için başvuruda bulunmak pek bir anlam ifade etmeyecektir.

Sıkça Sorulan Sorular