Vergi anlaşması

Vergi Anlaşması Nedir?

Bir vergi anlaşması, iki ülke tarafından, ilgili vatandaşlarının her birinin pasif ve aktif gelirinin çifte vergilendirilmesini içeren sorunları çözmek için yapılan ikili (iki taraflı) bir anlaşmadır. Gelir vergisi anlaşmaları genellikle bir ülkenin bir vergi mükellefinin gelirine, sermayesine, mülküne veya servetine uygulayabileceği vergi miktarını belirler. Gelir vergisi anlaşması aynı zamanda Çifte Vergi Anlaşması (DTA) olarak da adlandırılır.

Bazı ülkeler vergi cenneti olarak görülüyor. Genel olarak, bir vergi cenneti, yabancı yatırımcıların orada iş kurmasına izin veren kurumlar vergisinin düşük olduğu veya hiç olmadığı bir ülke veya yerdir. Vergi cennetleri tipik olarak vergi anlaşmalarına girmez.

Bir Vergi Anlaşması Nasıl Çalışır?

Bir kişi veya işletme yabancı bir ülkeye yatırım yaptığında, yatırımcının kazancını hangi ülkenin vergilendireceği konusu ortaya çıkabilir. Her iki ülke – kaynak ülke ve ikamet eden ülke – aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için yatırım gelirini hangi ülkenin vergilendirmesi gerektiğine karar vermek için bir vergi anlaşması yapabilir.

Kaynak ülke, içe dönük yatırıma ev sahipliği yapan ülkedir. Kaynak ülke, bazen sermaye ithal eden ülke olarak da anılır. İkamet eden ülke, yatırımcının ikamet ettiği ülkedir. İkamet edilen ülkeye bazen sermaye ihraç eden ülke de denir.

Çifte vergilendirmeyi önlemek için, vergi anlaşmaları iki modelden birini izleyebilir: Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) Modeli ve Birleşmiş Milletler (BM) Model Konvansiyonu.3

OECD Vergi Anlaşması Modeli ve BM Vergi Anlaşması Modeli

Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) dünya ticari ve ekonomik ilerlemeyi teşvik etmek için bir sürücü ile 37 ülkeden oluşan bir gruptur.5

Gelir ve Sermayeye İlişkin OECD Vergi Sözleşmesi, sermaye ihraç eden ülkeler için sermaye ithal eden ülkelere göre daha avantajlıdır. Kaynak ülkenin, diğer anlaşma ülkesinin sakinleri tarafından kazanılan belirli gelir kategorileri üzerindeki vergisinin bir kısmını veya tamamını bırakmasını gerektirir.

İlgili iki ülke, iki ülke arasındaki ticaret ve yatırım akışı makul ölçüde eşitse ve ikamet eden ülke kaynak ülke tarafından muaf tutulan herhangi bir geliri vergilendirirse, böyle bir anlaşmadan yararlanacaktır.

İkinci vergi anlaşması modeli, resmi olarak, Gelişmiş ve Gelişmekte Olan Ülkeler Arasında Birleşmiş Milletler Çifte Vergilendirmeyi Önleme Modeli Konvansiyonu olarak adlandırılır. BM, üye ülkeleri arasında siyasi ve ekonomik işbirliğini artırmayı amaçlayan uluslararası bir örgüttür.

BM modelini izleyen bir anlaşma, yabancı yatırım ülkesine avantajlı vergilendirme hakları verir. Tipik olarak, bu elverişli vergi sistemi, içe dönük yatırım alan gelişmekte olan ülkelere fayda sağlar. Kaynak ülkeye, OECD Model Sözleşmesine kıyasla yerleşik olmayanların ticari gelirleri üzerinde artırılmış vergilendirme hakları verir. Birleşmiş Milletler Model Konvansiyonu ağırlıklı olarak OECD Model Konvansiyonundan yararlanmaktadır.

Özel Hususlar

Bir vergi anlaşmasının en önemli yönlerinden biri, antlaşmanın stopaj vergileri konusundaki politikasıdır, çünkü mukim olmayanların sahip olduğu menkul kıymetlerden elde edilen gelirler (faiz ve temettüler) üzerinden ne kadar vergi alınacağını belirler.

Örneğin, A ülkesi ile B ülkesi arasındaki bir vergi anlaşması, temettüler üzerindeki ikili stopaj vergilerinin% 10 olduğunu belirlerse, A ülkesi, B ülkesine giden temettü ödemelerini % 10 oranında vergilendirir ve bunun tersi de geçerlidir.

ABD’nin, yabancı ülkelerde ikamet edenlerin ödediği vergiyi azaltmaya veya ortadan kaldırmaya yardımcı olan birden çok ülkeyle vergi anlaşmaları vardır. Bu indirimli oranlar ve muafiyetler, ülkeler ve belirli gelir kalemleri arasında farklılık gösterir.

Aynı anlaşmalar kapsamında, ABD vatandaşları veya vatandaşları, yabancı ülkelerdeki kaynaklardan aldıkları belirli gelir kalemleri üzerinden indirimli bir oranda vergilendirilir veya yabancı vergilerden muaftır. Vergi anlaşmalarının karşılıklı olduğu söyleniyor çünkü her iki anlaşma ülkesinde de geçerli.

Gelir vergisi anlaşmaları, tipik olarak, bir yerel gelir kaynağının vergilendirilmesinden kaçınmak için ABD’de ikamet edenlerin vergi anlaşmasının belirli bölümlerinden yararlanmasını önlemeyi amaçlayan bir “tasarruf maddesi” olarak adlandırılan bir madde içerir.

ABD ile vergi anlaşması olmayan ülkelerde ikamet eden kişiler için, ABD içinde kazanılan herhangi bir gelir kaynağı, aynı şekilde ve ilgili ABD vergi beyannamesi talimatlarında gösterilen aynı oranlarda vergilendirilir.

ABD’de ikamet eden kişiler için, ABD’deki bazı eyaletlerin vergi anlaşmalarının hükümlerine saygı göstermediğini unutmamak önemlidir.