Pasif Aktivite Kaybı Kuralları

Published · Updated

Pasif Aktivite Kaybı Kuralları Nelerdir?

Pasif aktivite kaybı kuralları,kazanılan veya normal geliri dengelemekiçin pasif kayıpların kullanılmasını yasaklayan bir dizi IRS kuralıdır. Pasif faaliyet kaybı kuralları, yatırımcılarınmaddi olarak dahil olmadıkları gelir getirici faaliyetlerden kaynaklanan zararları kullanmalarını engeller.

Kazanılan veya olağan gelir getirici faaliyetlere maddi olarak dahil olmak, gelirin aktif gelir olduğu ve pasif kayıplarla azaltılamayabileceğianlamına gelir. Pasif kayıplar yalnızca pasif geliri dengelemek için kullanılabilir.

Temel Çıkarımlar

  • Pasif aktivite kaybı kuralları, pasif kayıpların yalnızca pasif geliri dengelemek için kullanılabileceğini belirten bir dizi IRS kuralıdır.
  • Pasif faaliyet, vergi mükellefinin söz konusu yıl boyunca devam eden faaliyetine maddi olarak katılmadığı faaliyettir.
  • Yaygın pasif faaliyet kayıpları, ekipman kiralama, gayrimenkul kiralama veya sınırlı ortaklıklardan kaynaklanabilir.

Pasif Aktivite Kaybı Kurallarını Anlamak

Pasif aktivite kaybı kuralları ile ilgili temel konu maddi katılımdır. IRS Konusu No. 425’e göre “maddi katılım”, bir ticaret veya ticari faaliyetin “düzenli, sürekli ve önemli bir temelde” yürütülmesine katılımdır. Malzeme katılımını tanımlayabilen yedi test vardır, ancak en yaygın olanı, bir yıl boyunca işletmede en az 500 saat çalışmaktır.

Vergi mükellefi pasif zararları üreten faaliyete maddi olarak katılmazsa, bu kayıplar sadece pasif gelirle eşleştirilebilir. Pasif gelir yoksa herhangi bir zarar düşülemez. Gayrimenkul kiralama faaliyetleri de dahil olmak üzere kiralama faaliyetlerinin, maddi katılım söz konusu olsa bile pasif faaliyetler olarak kabul edildiğini unutmayın (“gayrimenkul profesyonellerinin” maddi katılımı belirlemek için kendi kuralları vardır).

Pasif aktivite kayıpları sadece cari yılda uygulanabilir. Ancak, pasif geliri aşmaları halinde, sınırlama olmaksızın ileri taşınabilirler;geri taşınamazlar.

Pasif faaliyet kaybı kuralları genellikle bireysel düzeyde uygulanır, ancak aynı zamanda kötüye kullanım amaçlı vergi sığınaklarını caydırmak için C şirketleri dışında çeşitli raporlama kuruluşlarındaki neredeyse tüm işletmeleri ve kiralama faaliyetlerini de kapsar. Pasif kayıplarda ne kadar indirim yapılacağına dair ayrıntılı kurallar vardır;Vergi Kes ve 2017 yılı İşler Yasası bu sayıların bazılarının değişti. Bu kuralların vergi durumunuz için geçerli olabileceğini düşünüyorsanız, bir vergi uzmanına danışın.

Pasif Kayıplar ve Pasif Aktivite

Pasif faaliyet, bir vergi mükellefinin vergi yılı boyunca maddi olarak katılmadığı faaliyettir.  İç Gelir Servisi (IRS) ticaret veya mükellef aktif katkı vermedi hangi iş faaliyetleri ve kiralama faaliyetleri: pasif aktivitenin iki tür tanımlar. Vergi mükellefi bir emlak profesyoneli olmadığı sürece, kiralama faaliyetleri genellikle pasif gelir kaynakları sağlar. IRS, maddi katılımı işletmenin faaliyetine düzenli, sürekli ve önemli bir temelde katılım olarak tanımlar.1

Dolayısıyla, pasif kayıp, yatırımcının önemli bir katılımcı olmadığı herhangi bir ticaret veya ticari işletmedeki bir yatırımdaki finansal kayıptır . Pasif kayıplar, kiralık mülklere, iş  ortaklıklarına veya bir yatırımcının maddi olarak dahil olmadığı diğer faaliyetlere yapılan yatırımlardan kaynaklanabilir.Önemli olmayan bir katılımcı olarak değerlendirilmek için, yatırımcı sürekli ve önemli ölçüde aktif olamaz veya iş faaliyetine dahil olamaz.

Genel olarak, pasif kayıplar (ve gelir) aşağıdaki faaliyetlerden kaynaklanabilir:

  • Ekipman kiralama
  • Kiralık emlak (bazı istisnalar olsa da)
  • Tek mülkiyet veya vergi mükellefinin maddi katılımının olmadığı bir çiftlik
  • Sınırlı ortaklıklar (bazı istisnalar olsa da)
  • Vergi mükellefinin maddi katılımının olmadığı ortaklıklar, S Şirketleri ve limited şirketler

Bir zararın pasif olarak sınıflandırılıp sınıflandırılmayacağından emin değilseniz, vergilerinizin doğru şekilde dosyalanmasını sağlamak için bir profesyonel muhasebeciye danışmaya değer.