Pasif Olmayan Gelir ve Zararlar
Pasif Olmayan Gelir ve Zararlar Nelerdir?
Pasif olmayan gelir ve kayıplar, pasif olarak sınıflandırılamayan her türlü gelir veya zararı oluşturur. Pasif olmayan gelir, ücretler, iş geliri veya yatırım geliri gibi her türlü aktif geliri içerir. Pasif olmayan kayıplar, bir işletmenin aktif yönetiminde ortaya çıkan kayıpları içerir. Pasif olmayan gelir ve zararlar genellikle oluştuğu yıl içinde beyan edilebilir ve indirilebilir.
Pasif olmayan gelir ve kayıplar, pasif kayıplar veya gelirlerle mahsup edilemez. Örneğin, ücretler veya serbest meslek geliri, ortaklıklardan veya diğer pasif faaliyetlerden kaynaklanan kayıplarla telafi edilemez. Tersine, pasif olmayan zararlar, ortaklıklardan veya vergi mükellefinin önemli bir katılımcı olmadığı diğer gelir kaynaklarından elde edilen pasif gelirle telafi edilemez.
Pasif Olmayan Gelir ve Zararları Anlamak
Vergi mükellefinin zarar veya gelirle sonuçlanan çabaya maddi katılımını içeren faaliyetler pasif olmayan olarak sınıflandırılabilir. İç Gelir Servisi’ne göre, pasif ve pasif olmayan testler, harcanan zamana ve gelir elde etmek için gerçekleştirilen eylemlere dayanıyor.
Temel Çıkarımlar
- Pasif olmayan gelir ve kayıplar, pasif olarak sınıflandırılamayan her türlü gelir veya kayıptır.
- Pasif olmayan gelire, ücretler, ticari gelirler veya yatırım geliri gibi herhangi bir aktif gelir dahildir.
- Vergi mükellefi, iş girişimine yıllık olarak ve aktif olarak 500 saatten fazla katılırsa, kayıplar veya gelirler, pasif olmayan nitelikte olabilir (başka hiçbir ortak veya iş arkadaşı, yıl boyunca vergi mükellefinden daha fazla çalışma saati koymazsa 100 saat).
- Temettü şeklinde yatırım geliri, yatırım satışı ve faiz gibi diğer gelir türleri pasif olmayan nitelikte olabilir. Mülkün yok edilmesi veya çalınması için ödenen tazminat pasif değildir.
- Ertelenmiş tazminat ve sosyal güvenlik gibi emeklilik geliri de pasif olmayan olarak dahil edilebilir.
Vergi mükellefi, ticari girişimde 500 saatten fazla bir süre aktif olarak katılırsa, kayıplar veya gelir pasif değil olarak nitelendirilebilir. Yıl boyunca başka hiçbir ortak veya iş arkadaşı girişime vergi mükellefinden daha fazla çalışma saati ayırmazsa, bu gereklilik 100 saate düşer.
Bununla birlikte, başka bir yönetici aynı görevleri yerine getiriyorsa, işletmenin yöneticisi olarak hizmet vermeyi içermez. Ayrıca, bir işletmeye sahip olmak, ancak yalnızca maddi katılım talep etmek için çalışma saatleri koymak, IRS’nin pasif olmayan kriterlerini karşılamayabilir.
Pasif olmayan olarak nitelendirilebilecek başka gelir türleri de vardır. Yatırım portföylerinden elde edilen gelir bu sınıflandırmayı alabilir. Bu, temettüleri, yatırımların satışından elde edilen gelirleri ve faizi içerebilir. Mülkün yok edilmesi veya çalınması için ödenen tazminat pasif değildir.
Ertelenmiş tazminat ve sosyal güvenlik gibi emeklilik geliri kaynakları da pasif olmayan olarak dahil edilebilir. Bu kaynaklardan elde edilen gelirin rapor edilmesi gerektiği gibi, bu faaliyetlerle ilgili herhangi bir zarar vergi mükellefinin vergilerinden düşülebilir.
Bu, bir işletmenin günlük operasyonlarını denetleme sorumluluğuna sahip genel ortaklıkları da içerir. Genel ortakların karşılaştığı pasif olmayan kayıplar, zararlarını gidermek için varlıklarını satmaya çalışabileceklerinden, yönettikleri işi etkileyebilir. Bu da işin kapanmasına yol açabilir.