İş Ortaklarına Garantili Ödemeler
Ortaklara Garantili Ödemeler Nelerdir?
Ortaklara garantili ödemeler, sunulan hizmetler veya sermaye kullanımı için bir ortağa tazminat ödemeyi amaçlayan ödemelerdir. Esasen, ortaklar veya limited şirket (LLC) üyeleri için bir maaşla eşdeğerdir. Bu tür ödemeler, bir ortağın kişisel olarak zaman veya mülk katkısı yapması ve ortaklığın başarılı olmadığı takdirde asla tazminat almaması riskini ortadan kaldırır.
“Garantili” kelimesi, birinci öncelikli dağıtımlar olarak bilinen bu tür ödemelerin ortaklığın karlılığına bakılmaksızın yapıldığını ifade eder. Aslında, bu tür ödemeler ortaklık için net bir zarar oluşturmaktadır. Buna ek olarak, bu ödemeler doğru şekilde ele alınmazlarsa özel ve beklenmedik vergi sonuçları yaratabilir. Bir ortağa garantili bir ödemeden elde edilen gelir, ödeme koşullarına bağlı olsa da, serbest meslek vergisine tabi olabilir.
Garantili ödemeler, ortaklık başarısız olsa bile tazmin edilmek üzere zaman veya para koyan ortakları korur.
İş Ortaklarına Garantili Ödemeleri Anlama
Ortaklara garantili ödeme kavramı oldukça basit görünebilir, ancak ayrıntılar onları karmaşık hale getirebilir. Düzgün bir şekilde yapılandırılmamış ödemeler, hem ödeme alan iş ortağı hem de diğer iş ortakları için beklenmedik ve pahalı sorunlara yol açabilir.
Örneğin, bir ortaklık, bir ödemeyi mahsup etme yeteneğini kaybedebilir. Ek olarak, zamansız bir ödeme, ödemenin olağan gelir olarak değerlendirildiği bir alıcı için vergi yükünü artırabilir.
İş ortağının takvim yılını kullandığı ve ortaklığın mali yılı 30 Eylül 2018’de sona eren bir senaryo altındaki zamanlama sorunlarını düşünün. Bir ortak 30 Eylül’den sonra garantili bir ödeme alacaksa, geliri bir sonraki yıla dahil edeceklerdir. Gerçekte, ortaklık tarafından yapılan ödemenin Eylül 2019’da yapıldığı kaydedilecektir.
Ortaklara yapılan garantili ödemelerle ilgili daha özel vergi değerlendirmeleri, CPA Journal’daki ortaklara garantili ödemelerde maliyetli hatalardan kaçınmaya ilişkin tavsiyelerde vurgulanmıştır.
Ortaklara Garantili Ödemeler ve Vergi Hukuku
Ortaklarına Garantili ödemeler özetlenen Bölüm 707 (c) ait Internal Revenue Code (IRC) hizmetler için ya da sermaye sağlamak için bireysel bir ortağa bir ortaklık tarafından yapılanlar gibi ödemeleri tanımlar ve hangi bakılmaksızın belirlenir ortaklığın geliri.
Bu tür ödemeler bu tanımı karşıladığında, hem ortaklık (ödeyen) hem de alıcı (alacaklı) için vergi amaçları için ortak olmayan bir kişiye yapıldığı kabul edilir. Daha doğrusu, bir ortağa yapılan bu tür bir ödeme, normal gelir olarak kabul edilir. Ve ortaklık için, bu tür bir ödeme IRC Sec kapsamında indirilebilir. 162 (normal veya gerekli işletme giderleri) veya IRC Sec altında aktifleştirilmiştir. 263.
Yerel yönetimler bazen tüzel kişiliği olmayan işlere vergi koyduğundan, ortaklara ve gayrimenkule yapılan garantili ödemelerde dikkate alınması gereken özel hususlar da vardır.
Örneğin, New York City, ortaklıklar ve şahıs şirketleri için geçerli olan gayrimenkul ortaklıkları, bir ortağa yapılan garantili ödemelerin vergisel sonuçlarını dikkate almalıdır.
Temel Çıkarımlar
- Ortaklara garantili ödemeler, bir ortaklığın üyelerine, yatırılan, sağlanan hizmete sunulan veya sağlanan sermayeye karşılık gelen tazminattır.
- Ödemeler, esasen ortaklığın başarılı olup olmadığından bağımsız olan ortaklar için bir maaştır.
- Ortaklara yapılan garantili ödemelerin, yararlanıcıların para cezalarından veya önemli vergi yüklerinden kaçınabilmeleri için dikkatle değerlendirilmesi gereken çeşitli vergi sonuçları olabilir.