Genel Amortisman Sistemi (GDS)
Genel Amortisman Sistemi Nedir?
Genel amortisman sistemi, amortismanı hesaplamak için en yaygın olarak kullanılan değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemidir (MACRS). Genel bir amortisman sistemi, kişisel mülkü amortismana tabi tutmak için azalan bakiye yöntemini kullanır.
Temel Çıkarımlar:
Genel bir amortisman sistemi, kişisel mülkü amortismana tabi tutmak için azalan bakiye yöntemini kullanır.
Azalan bakiye yöntemi, amortisman oranını amortismana tabi tutulmamış bakiyeye karşı uygular.
Vergi amaçlı olarak, MACRS birincil amortisman yöntemidir ve azalan bakiye yöntemini ya da doğrusal amortisman yöntemini kullanır.
Genel Amortisman Sistemini (GDS) Anlamak
Azalan bakiye yöntemi, amortisman oranını amortismana tabi olmayan bakiyeye karşı uygulamayı gerektirir. Örneğin, maliyeti 1.000 ABD doları olan bir varlık her yıl% 25 değerinde amortismana tabi tutulursa, kesinti ilk yıl 250 ABD doları ve ikinci yıl 187,50 ABD doları olur ve bu böyle devam eder.
Modifiye Artan Maliyet Amortisman Sistemi veya MACRS amortisman kesintiler belirlemek için Amerika Birleşik Devletleri’nde izin federal gelir vergisi kapsamında amortisman birincil yöntemidir. MACRS amortisman sistemi, ilk yıllarda daha büyük amortisman kesintilerine ve mülkiyetin sonraki yıllarında daha düşük kesintilere izin verir. MACRS kapsamında, amortisman kesintisi aşağıdaki yöntemlerden biriyle hesaplanır: azalan bakiye yöntemi ve doğrusal yöntem.
Amortisman ve Vergiler
MACRS kapsamında, bir vergi mükellefi, belirli varlık ömürlerini ve yöntemlerini kullanarak maddi varlığın amortismanına ilişkin vergi kesintilerini hesaplamalıdır. Varlıklar, varlık türüne veya varlığın kullanıldığı işletmeye göre sınıflara ayrılır. MACRS’nin iki alt sistemi vardır: genel amortisman sistemi (GDS) ve alternatif amortisman sistemi (ADS). GDS en alakalı olanıdır ve çoğu varlık için kullanılır.
Alternatif Amortisman Sistemi (ADS)
Her amortisman sistemi, bir varlığın amortismana tabi tutulabileceği yıl sayısı açısından farklılık gösterir. Tipik olarak GDS, ADS’den daha kısa kurtarma süreleri kullanır. ADS amortismanı, tam 12 ay olmayabilecek ilk ve son yıl hariç her yıl eşit tutar olarak belirler. Bu yöntem, yıllık amortisman maliyetini düşürür çünkü varlığın amortismana tabi tutulacağı daha fazla yıl vardır. Ancak, her iki sistemde de belirli varlıklar aynı kurtarma süresine sahiptir. Örneğin, arabalar, bazı kamyonlar ve bilgisayarlar, kullanılan sisteme bakılmaksızın beş yıl boyunca amortismana tabi tutulur.
Belirli bir sınıftaki tüm varlıklar için ADS sistemini kullanmalısınız. Bir varlık için bu sistem seçilirse, GDS daha sonraki bir tarihte kullanılamaz.
GDS ve ADS sistemleri altındaki IRS varlık sınıfları, çeşitli varlık ömrü tahminlerine dayalı olarak sınıf yaşamları atayacaktır. Örneğin, ofis mobilyaları, demirbaşlar ve ekipman, ADS yönteminde 10 yıllık ve GDS yönteminde yedi yıllık bir sınıf ömrü kullanır. Bir doğal gaz üretim tesisinin ADS sınıfı ömrü 14 yıl ve GDS sınıfı ömrü yedi yıldır.
Hızlandırılmış amortisman metodolojileri ve GDS veya ADS sistemlerinin seçimi, raporlanan mali sonuçlar üzerinde önemli bir etkiye sahip olabilir.