Alternatif Amortisman Sistemi (ADS)
Alternatif Amortisman Sistemi (ADS) Nedir?
Alternatif bir amortisman sistemi (ADS), İç Gelir Hizmeti’nin (IRS) vergi mükelleflerinin işletme varlıklarında izin verilen amortismanı belirlemek için kullanmasını gerektirdiği yöntemlerden biridir. Bir ADS’nin, azalan bakiye amortismanına kıyasla genellikle varlığın gelir akışlarını daha iyi yansıtan daha uzun bir geri kazanım dönemine sahip bir amortisman programı vardır. Mükellef alternatif bir amortisman sistemi kullanmayı seçerse, bunu aynı yıl içinde hizmete giren aynı sınıftaki tüm mülklere uygulamak zorundadır.
ADS’nin ne zaman kullanılacağını anlamak, işletme sahipleri için önemlidir, çünkü amortisman giderlerinin doğru bir şekilde hesaplanması işletme vergilerinin düşürülmesine yardımcı olabilir. Ancak, ADS ile ilgili IRS kuralları karmaşık olabilir. Bu nedenle, birçok işletme sahibi, IRS’nin izin verdiği kadar amortisman gideri almalarını sağlamak için bir vergi uzmanı tutmayı tercih eder.
Temel Çıkarımlar
- Alternatif amortisman sistemi (ADS), vergi mükelleflerinin IRS’nin belirli işletme varlıklarını almalarına izin verdiği amortisman tutarını hesaplamalarına izin veren bir yöntemdir.
- Amortisman, işletmelerin bir varlığın maliyetini beklenen faydalı ömrü boyunca tahsis etmesine izin veren bir muhasebe yöntemidir.
- Alternatif amortisman sistemi, mükelleflerin bir varlığı amortismana tabi tutabilecekleri yıl sayısını uzatmalarına olanak tanır.
- Genel amortisman sistemi (GDS), mükelleflerin bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha büyük bir amortisman tutarı kaydederek varlığın amortisman oranını hızlandırmasına olanak tanır.
Alternatif Amortisman Sistemini (ADS) Anlamak
Amortisman, işletmelerin bir fiziksel varlığın maliyetini, varlığın yararlı ömrü olarak bilinen belirli bir yıla yaymasına izin veren bir muhasebe yöntemidir. Bir varlığın faydalı ömrü, bir şirketin gelir elde etmeye yardımcı olmak için o varlığı kullanacağı yılların tahminidir. IRS, işletmelerin bilgisayarlar ve çevre birimleri de dahil olmak üzere birçok türde ticari varlıkları amorti etmesine olanak tanır; ofis mobilyaları, demirbaşları ve ekipmanları; otomobiller; ve üretim ekipmanları.
Alternatif amortisman sistemini kullanmayı seçen mükellefler, alternatif programın, genel amortisman sistemi altındaki geri kazanım dönemine göre amortisman kesintilerinin gelire karşı daha iyi eşleşmesine izin vereceğini düşünmektedir. ADS yöntemi, bir varlığın amortismana tabi tutulabileceği yıl sayısını uzatırken, yıllık amortisman maliyetini de düşürür. Amortisman tutarı, ilk ve son yıllar haricinde her yıl eşit bir tutarda belirlenir; bu yıllar, tam on iki ayı içermedikleri için genellikle daha düşüktür.
Mükelleflerin alternatif amortisman sistemini seçerken dikkatli olmaları gerekir. IRS kurallarına göre, bir vergi mükellefi bir varlık için alternatif amortisman sistemini kullanmayı seçtikten sonra, genel amortisman sistemine geri dönemez.
Alternatif Amortisman Sistemi (ADS) ile Genel Amortisman Sistemi (GDS)
1986’dan sonra hizmete sunulan mülkler için IRS, vergi mükelleflerinin mülkü amortismana tabi tutmak için Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemini (MACRS) kullanmasını şart koşmaktadır. MACRS kapsamına giren iki yöntem vardır: genel amortisman sistemi (GDS) ve alternatif amortisman sistemi (ADS).
Alternatif amortisman sistemi, azalan bir bakiye yöntemi olan genel amortisman sisteminden daha uzun bir süre boyunca amortisman sunar. Genel amortisman sistemi genellikle şirketler tarafından, hızla modası geçmiş olma eğiliminde olan ve oldukça sık bir şekilde daha yeni sürümlerle değiştirilen varlıkları amortismana tabi tutmak için kullanılır. Bilgisayarlar ve telefon ekipmanı buna örnektir.
Genel amortisman sistemi, şirketlerin bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha büyük bir amortisman tutarını ve sonraki yıllarda daha küçük tutarları kaydederek varlığın amortisman oranını hızlandırmasına olanak tanır. Genel amortisman sistemi, alternatif amortisman sisteminden daha yaygın olarak kullanılmaktadır.
Özel Hususlar
Hesaplama amortisman vergi etkileri şirketin karlılığını etkileyebilir. Bu nedenle, işletme sahiplerinin GDS’ye karşı ADS’nin artılarını ve eksilerini dikkatlice değerlendirmeleri gerekir. Alternatif amortisman sistemi daha uzun bir süre boyunca amortisman sunduğundan, amortisman için yıllık kesintiler diğer yöntemden daha küçüktür. Alternatif amortisman sistemi programını seçen mükellefler, vergilendirilebilir yıl içinde hizmete giren aynı sınıftaki tüm mülkler için bu çizelgeyi kullanmalıdır.
Ancak vergi mükellefleri, gayrimenkul bazında alternatif amortisman sistemi programını seçebilirler. Alternatif amortisman sistemi kurtarma programı IRS Yayını 946’da listelenmiştir.