Direkt yöntem
Doğrudan Yöntem Nedir?
Doğrudan yöntem, bir nakit akış tablosu oluşturmak için kullanılan iki muhasebe yönteminden biridir. Nakit akış tablosu doğrudan yöntemi, işletme bölümünü tahakkuk esaslı muhasebeden nakit esasına dönüştürmek yerine, şirketin faaliyetlerinden gerçek nakit girişlerini ve çıkışlarını kullanır. Tahakkuk muhasebesi, bir müşteriden ödeme alındığında ve kazanıldığında geliri muhasebeleştirir.
Tersine, doğrudan nakit akışı yöntemi, yalnızca müşterilerden alınan nakit miktarını ve tedarikçiler gibi nakit ödemeleri veya çıkışları ölçer. Giriş ve çıkışlar, nakit akışına ulaşmak için netleştirilir. Doğrudan yöntem, gelir tablosu yöntemi olarak da bilinir.
Temel Çıkarımlar
- Bir dönem için faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışı, doğrudan veya dolaylı yöntem kullanılarak belirlenebilir.
- Nakit akışı doğrudan yöntemi, operasyonlar bölümündeki nakit akışında raporlanan nakit girişleri ve ödemelerindeki değişiklikleri belirler.
- Dolaylı yöntem, bir dönemde üretilen net geliri alır ve zımni nakit akışını belirlemek için varlık ve yükümlülük hesaplarındaki değişiklikleri ekler veya çıkarır.
- Nakit akış tablosu için doğrudan yöntem, zaman alıcı olmasına rağmen, işletme nakit akışı hesapları hakkında daha fazla ayrıntı sağlar.
Nakit akış tablosunun doğrudan yöntemi, dönem boyunca nakitteki değişiklikleri belirlemek için gerçek nakit girişlerini ve çıkışlarını alır.
Doğrudan Yöntemi Anlamak
Üç ana mali tablo bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosudur. Nakit akış tablosu üç kategoriye ayrılmıştır: faaliyetten nakit akışı, finansmandan nakit akışı ve yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı. Nakit akış tablosu, doğrudan veya dolaylı yöntem kullanılarak hazırlanabilir. Finansman ve yatırım faaliyetleri bölümlerinden gelen nakit akışı, hem dolaylı hem de doğrudan yöntemde aynı olacaktır.
Faaliyetlerden nakit akışını hesaplamak için dolaylı yöntem, tahakkuk eden muhasebe bilgilerini kullanır ve her zaman gelir tablosundaki net gelirle başlar. Daha sonra net gelir, faaliyetlerden nakit akışını elde etmek için net gelire ekleyerek veya çıkararak bilançodaki varlık ve yükümlülük hesaplarındaki değişikliklere göre düzeltilir.
Doğrudan yönteme göre, nakit akış tablosunun sunumunda farklılık gösterecek tek bölümü, işlemler bölümünden gelen nakit akışıdır. Doğrudan yöntem, hesap dönemi boyunca yapılan nakit girişleri ve nakit ödemeleri listeler. Nakit çıkışları, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışını hesaplamak için nakit girişlerinden çıkarılır. Yatırım ve finansman faaliyetlerinden elde edilen net nakit, o dönem için şirkette net nakit artışı veya azalışını elde etmek için dahil edilmeden önce.
Doğrudan Yöntemin Karmaşıklıkları
Doğrudan yöntem için gerekli olan tüm nakit ödemeleri ve makbuzları listelemek için gereken zorluk ve zaman, dolaylı yöntemi tercih edilen ve daha sık kullanılan bir uygulama haline getirir. Çoğu şirket tahakkuk eden muhasebe yöntemini kullandığından, ticari faaliyetler bu yöntemle tutarlı bir şekilde bilançoya ve gelir tablosuna kaydedilir.
Örneğin, tahakkuk esaslı muhasebeyi kullanan bir şirket, satış krediyle yapılmış ve müşteriden nakit henüz alınmamış olsa bile, cari dönemde gelir tablosunda satış gelirini raporlayacaktır. Aynı tutar bilançoda alacak hesaplarında da görünecektir. Tahakkuk esaslı muhasebeyi kullanan şirketler, nakit esasına göre müşteri veya tedarikçi başına işlem bilgilerini de toplamaz ve saklamaz.
Doğrudan yöntemin diğer bir karmaşıklığı, FASB’nin, net gelirin, beyanı hazırlamak için dolaylı yöntem kullanılmış olsaydı raporlanacak olan işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışıyla mutabakatını açıklamak için doğrudan yöntemi kullanan bir işletmeye gerek duymasıdır. Mutabakat raporu işletme faaliyetlerine doğruluğunu kontrol etmek için kullanılır ve bu dolaylı raporuna benzer olduğunu. Mutabakat raporu, net geliri listeleyerek ve bunu nakit dışı işlemler ve bilanço hesaplarındaki değişiklikler için düzelterek başlar. Bu ek görev, doğrudan yöntemi şirketler arasında popüler hale getiriyor.
Doğrudan Yöntem Örneği
Faaliyetler bölümünde yer alan nakit akış tablosu için doğrudan yönteme ilişkin örnekler aşağıdakileri içerir:
- Çalışanlara ödenen maaşlar
- Satıcılara ve tedarikçilere ödenen nakit
- Müşterilerden toplanan nakit
- Faiz geliri ve alınan temettüler
- Ödenen gelir vergisi ve ödenen faiz
Doğrudan yöntem kullanılarak operasyonlar bölümünden nakit akışının basit bir sunumu biraz şuna benzer:
Bilgilerin bu şekilde listelenmesi, mali tablo kullanıcısına bir şirketin parasının nereden geldiği ve nasıl ödendiği konusunda daha ayrıntılı bir görünüm sağlar. Bu nedenle, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), şirketlere doğrudan yöntemi kullanmalarını önermektedir.
Dezavantajları olmasına rağmen, nakit akış tablosu doğrudan yöntemi, yatırımcılara ve alacaklılara yardımcı olabilecek doğrudan nakit giriş ve ödeme kaynaklarını rapor eder.