De Minimis Vergi Kuralı
De Minimis Vergi Kuralı: Genel Bakış
De minimis vergi kuralı, iskontolu tahvilin normal gelirden ziyade sermaye kazancı olarak vergilendirilmesi gereken eşiği belirler. Kural, edinme zamanı ile vadesi arasında tam yıl başına çeyrek puandan daha az olan bir indirimin, vergi açısından bir piyasa indirimi olarak kabul edilemeyecek kadar küçük olduğunu belirtir. Bunun yerine, toplanma birden fazla kez düzenlenen eğer nominal değer alım fiyatından, sermaye kazancı olarak ele alınmalıdır.
De minimis Latince “minimal şeyler hakkında” anlamına gelir.
De Minimis Vergi Kuralı Açıklandı
De minimis vergi kuralı uyarınca, bir belediye tahvili asgari bir indirimle satın alınırsa, (genellikle daha yüksek) olağan gelir vergisi oranı yerine sermaye kazancı vergisine tabidir.
Temel Çıkarımlar
- De minimis vergi kuralı, bir belediye tahvil itfasının olağan gelirden ziyade sermaye kazancı olduğunu tanımlar.
- Sermaye kazancı olarak muamele için kesinti, edinim ve vade arasında tam yıl başına dörtte bir puandır.
- De minimis vergi kuralı genellikle yalnızca artan faiz oranlarının olduğu bir ortamda geçerlidir.
İç Gelir Servisi’ne (IRS) göre, tahvilin satın alınma tarihi ile vade tarihi arasındaki tamamlanmış yıl sayısı ile nominal değerin dörtte birinden daha az bir tutar olarak tanımlanan minimum bir indirim de aynıdır. gelir vergisi açısından piyasa indirimi olarak kabul edilebilecek küçüktür.
De Minimis Nasıl Hesaplanır
De minimis vergi kuralını kullanarak bir belediye tahvilinin sermaye kazancı vergisine mi yoksa normal gelir vergisine mi tabi olup olmadığını belirlemek için, nominal değeri% 0,25 ile çarpın ve sonucu, iskontolu tahvilin satın alma tarihi ile yıl arasındaki tam yıl sayısıyla çarpın. vade tarihi. Türetilen de minimis miktarını tahvilin nominal değerinden çıkarın.
Bu tutarın iskontolu tahvilin alış fiyatından yüksek olması durumunda satın alınan tahvil normal gelir vergisi oranına tabidir. Satın alma fiyatı de minimis eşiğinin üzerindeyse, sermaye kazancı vergisi ödenir.
“De minimis”, “minimal şeyler hakkında” anlamına gelir. Önemsiz bir indirim, sermaye kazancı olarak değerlendirilmez.
Diğer bir deyişle, eğer piyasa indirimi de minimis tutarından daha az ise, tahvilin indirimi genellikle normal gelirden ziyade satışı veya itfası üzerine bir sermaye kazancı olarak değerlendirilir.
De Minimis Kuralı Örneği
Diyelim ki, nominal değeri 100 ve vadeye kalan beş yıl olan 10 yıllık bir belediye tahviline bakıyorsunuz. De minimis indirimi 100 par değer x 0,0025 x 5 yıl = 1,25’tir.
Daha sonra, bu örnekte 98.75 = 100 – 1.25 olan de minimis kesme miktarını elde etmek için 1.25’i par değerinden çıkarırsınız. Bu, IRS’nin indirimi sermaye kazancı olarak ele alması için tahvilin satın alınabileceği en düşük fiyattır.
Bu örnekte, satın aldığınız iskontolu tahvilin fiyatı 100 nominal değer başına 98,75’in altındaysa, de minimis vergi kuralı uyarınca normal gelir vergisine tabi olacaksınız.
Dolayısıyla, bu tahvili 95 $ ‘a satın aldıysanız, 95 $ 98.75 $’ dan az olduğu için, tahvil nominal değerde itfa edildiğinde normal gelir vergisi uygulanacaktır.
Buna bakmanın bir başka yolu da 100 – 95 = 5 olan piyasa indirimi, 1,25 olan de minimis miktarından daha yüksektir. Bu nedenle, tahvil satışından elde edilen kâr sermaye kazancı değil, gelirdir.
Temel bir tahvil fiyatlandırma ilkesi, faiz oranları yükseldiğinde tahvil fiyatlarının düşmesi ve bunun tersinin de geçerli olmasıdır. De minimis vergi kuralı tipik olarak artan faiz oranlarının olduğu bir ortamda geçerlidir. Böyle dönemlerde, tahvil fiyatı düşer ve onlar indirimler veya sunulmaktadır derin indirimler par.