Ertelenmiş vergi
Ertelenmiş Gelir Vergisi Nedir?
Bir ertelenmiş vergi bir olan borcu bir kaydedilmiş bilanço vergi kanunları ve şirketin muhasebe yöntemleri arasında gelir tanımada bir farktan kaynaklanan. Bu nedenle, şirketin ödenecek gelir vergisi, bildirilen toplam vergi giderine eşit olmayabilir.
Şirket, muhasebe kuralı farklılıklarına göre ödemeyi ertelediğinden, belirli bir mali yıl için toplam vergi gideri, İç Gelir Hizmeti’ne (IRS) borçlu olunan vergi yükümlülüğünden farklı olabilir.
Temel Çıkarımlar:
- Ertelenmiş gelir vergisi, vergi kanunları (yani IRS) ile muhasebe yöntemleri (yani GAAP) arasındaki gelirin tanınmasındaki farkın bir sonucudur.
- Ertelenmiş gelir vergisi, bilançoda bir yükümlülük olarak görünür.
- IRS ve GAAP tarafından kullanılan amortisman yöntemlerindeki fark, ertelenmiş gelir vergisinin en yaygın nedenidir.
- Ertelenmiş gelir vergisi, cari veya uzun vadeli bir borç olarak sınıflandırılabilir.
Ertelenmiş Gelir Vergisini Anlamak
Genel olarak kabul edilen muhasebe ilkeleri (GAAP), finansal muhasebe uygulamalarına rehberlik eder. GAAP muhasebesi, ekonomik olayların belirli bir şekilde hesaplanmasını ve açıklanmasını gerektirir. Bir mali muhasebe kaydı olan gelir vergisi gideri, GAAP geliri kullanılarak hesaplanır.
Ertelenmiş gelir vergisi yükümlülüğü, gelir tablosunda bildirilen gelir vergisi gideri ile ödenecek gelir vergisi arasındaki farktan kaynaklanır.
Buna karşılık, IRS vergi kodu, olayların işlenmesiyle ilgili özel kuralları belirler. IRS kuralları ile GAAP yönergeleri arasındaki farklar, farklı net gelir hesaplamaları ve ardından bu gelir üzerinden ödenmesi gereken gelir vergileri ile sonuçlanır.
Bir vergi beyannamesi üzerinden ödenmesi gereken gelir vergisinin, bir mali tablodaki gelir vergisi giderinden yüksek olduğu durumlar ortaya çıkabilir. Zamanla, başka bir mutabakat olayı olmazsa, ertelenmiş gelir vergisi hesabı net 0 $ olur.
Ancak, ertelenmiş bir gelir vergisi yükümlülüğü hesabı olmadan, ertelenmiş bir gelir vergisi varlığı yaratılacaktır. Bu hesap, tahsil edilen gelir vergilerinin GAAP gelirine göre aşılması nedeniyle elde edilmesi beklenen gelecekteki ekonomik faydayı temsil edecektir.
Ertelenmiş Gelir Örnekleri
Ertelenmiş gelir vergisi yükümlülüğü oluşturan en yaygın durum, amortisman yöntemlerindeki farklılıklardan kaynaklanmaktadır. GAAP yönergeleri, işletmelerin birden çok amortisman uygulaması arasında seçim yapmasına olanak tanır. Ancak IRS, mevcut tüm GAAP yöntemlerinden farklı bir amortisman yönteminin kullanılmasını gerektirir.
Bu nedenle, bir mali tabloya kaydedilen amortisman miktarı genellikle bir şirketin vergi beyannamesinde bulunan hesaplamalardan farklıdır. Bir varlığın ömrü boyunca, her iki alandaki amortismanın değeri değişir. Varlığın ömrünün sonunda, iki yöntem arasındaki toplam amortisman eşit olduğundan, ertelenmiş vergi borcu bulunmamaktadır.