Kümülatif Çeviri Ayarlaması (CTA)

Kümülatif Çeviri Ayarlaması (CTA) Nedir?

Kümülatif çevirme düzeltmesi (CTA), çevrilmiş bir bilançonun birikmiş diğer kapsamlı gelir bölümünde, zaman içinde değişen döviz kurlarından kaynaklanan kazanç ve kayıpları özetleyen bir giriştir. Yatırımcıların fiili faaliyet kazançları ve zararları ile para birimi çevirisi yoluyla elde edilenler arasında ayrım yapmalarına yardımcı olmanın bir yolu olarak, Mali Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) kapsamında 52 numaralı Beyannamenin bir parçası olarak bir CTA girişi gereklidir.

Mali Tablolarda İntegral

Kümülatif çeviri düzeltmeleri (CTA’lar), uluslararası ticari faaliyetlere sahip şirketler için mali tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. CTA, bilançonun birikmiş diğer kapsamlı gelir bölümü içinde yer alan ve normal iş faaliyetleri yoluyla yabancı para piyasalarına maruz kalma nedeniyle meydana gelen kazanç veya kayıpları raporlayan bir satır öğesidir. Satır öğesi, bilgileri diğer kazançlar veya kayıpların bilgilerinden ayırarak açıkça belirtilir.

Yabancı bir pazarda kullanılmak üzere para birimini değiştirme ihtiyacı, çeşitli kazanç ve kayıplarla sonuçlanabilir. Çoğu durumda, uluslararası işletmeler tüm işlemlerini işlevsel para birimi olarak adlandırılan tek bir para biriminde kaydeder ve rapor etmelidir. İşlevsel para birimi çoğunlukla şirketin kendi ülkesinde kullanılan para birimidir, ancak para birimi istikrarsız olan bir ülkede bulunan bir işletme için başka bir ülkenin para birimi seçilebilir.

Kullanım Örneği

Örneğin, ABD merkezli bir şirket Almanya’da faaliyet göstermek isterse, bir mülk satın almak veya kiralamak, çalışanlara ödeme yapmak, Alman vergilerini ödemek vb. Amaçlarla ABD dolarının bir kısmını avroya çevirmesi gerekir. Ayrıca, Alman vatandaşları veya işyerleri ABD merkezli bu şirketle çalışan, euro ile ödeyecek. Şirket, mali tablolarını tek bir para birimi olan dolar cinsinden oluşturacak. Almanya’da avro ile yürüttüğü ticari faaliyetlerinin değerini bir döviz kuru üzerinden dolara geri çevirmelidir.

Para birimi değerleri ve döviz kurları düzenli olarak değişir ve doların euro’ya göre değeri mali dönemler boyunca dalgalanabilir. Örneğin, bir şirket bir mali dönemde doları avroya çevirebilir ve varlıkları satın alabilir veya başka bir mali dönemde bu avro ile diğer işletme giderlerini ödeyebilir. Mali dönemlerdeki bu dalgalanmaları hesaba katmak için, CTA, yalnızca döviz kurundaki değişikliklerle ilgili kazançları veya kayıpları tanımlamak için kullanılır.

Bir şirketin işlevsel para birimi, örneğimizdeki dolar, ikincil para birimine, örneğimizde avroya göre değerde arttığında, ABD merkezli bir şirket, işlevsel olarak döviz kurundaki değişiklikten ötürü işlevsel bir kazanç elde edecektir. para birimi artık daha fazla sayıda yabancı para birimine dönüştürülebilir. Fonksiyonel para birimi ikinciye karşı değer kaybettiğinde, bu bir kayıpla sonuçlanır.

Bu kazanç veya kayıp, doğrudan şirketin temel faaliyetlerinden kaynaklanmamaktadır ve şirketin finansal istikrarı açısından analiz edilirken ne bir fayda ne de ceza olarak görülmemelidir. Yatırımcılar, bir şirketin günlük iş operasyonları yoluyla ne kazandığını veya kaybettiğini bilerek, işletmenin durumunu daha iyi değerlendirebilirler.