Temel Değer Tanımı

Temel Değer Nedir?

Temel değer, bir sabit varlığın vergilendirme amaçlı fiyatıdır. Bir sabit kıymetin değeri, şirketlerin İç Gelir Servisi (IRS) tarafından belirtildiği gibi vergi avantajlarından yararlanmasına yardımcı olmak için ayarlanabilir. Başka bir deyişle, temel değer, varlık satıldığında şirketin varlık üzerindeki vergi yükünü azaltmaya yardımcı olur.

Temel Değer Nasıl Hesaplanır

IRS düzenlemeleri ve vergi kodu sektörden sektöre değiştiğinden, bir şirketin sabit varlıklarının temel değerinin nasıl bildirilmesi gerektiğini belirlemek için bir vergi muhasebecisi veya IRS ile iletişime geçmek en iyisidir. Bir şirketin, bir varlığın temel değerini değiştiren vergi indirimleri veya vergi indirimleri için uygun olabileceği sektörüne özgü düzenlemeler olabilir.

Sonuç olarak, bu kesintilerden veya kredilerden, varlığın satışından kaynaklanan vergilendirilebilir kazanç veya kayıp etkilenecektir. Örneğin, gayrimenkul varlıkları, makine veya teçhizat gibi sabit kıymetlere göre esas değeri artırabilecek veya azaltabilecek farklı giderlere sahiptir.

Genel olarak, temel değer hesaplaması varlığın orijinal satın alma fiyatı ile başlayabilir. Buradan, varlığın iyileştirilmesi için harcanan tutarları veya varlıkla ilişkili yasal ücretleri veya satış maliyetlerini ekleyerek temeli artırabilirsiniz. Daha önce vergi indirimi olarak talep ettiğiniz amortisman, kaza kayıpları veya hırsızlık kayıpları gibi tutarları çıkarmanız gerekirse, temel değer muhtemelen azalacaktır.

Temel Değer Size Ne Anlatıyor?

Temel değer, bir varlığın elden çıkarılması söz konusu olduğunda özellikle önemlidir, çünkü sermaye kazançları ve ortaya çıkan vergiler temel değer tarafından belirlenmektedir. Belirli bir satış fiyatı için, temel değer ve dolayısıyla amortismana tabi tutulmuş defter değeri ne kadar yüksek olursa, vergilendirilebilir sermaye kazancı o kadar düşük olur. Dayanak değer, amortisman ve itfa payının hesaplandığı bir varlığın taban fiyatı olarak da kullanılır.

Bir şirket sabit bir varlık sattığında, ideal olarak satıştan mümkün olduğunca çok para kazanmak isteyecektir. Bununla birlikte, vergi açısından, şirket varlığın satışından elde edilen herhangi bir sermaye kazancını azaltmanın yollarını arar, çünkü kazanç vergiye tabidir.

Temel değer, aktifleştirilmiş harcamaların eklenebileceği sabit kıymet için temel fiyatı oluşturur. Aktifleştirilen harcamalar, varlığın üstlenilmesi veya inşa edilmesinin maliyetlerini içerebilir. Aktifleştirilen giderlerin esas değere eklenmesi, varlığın değerini artırır ve varlığın satışından elde edilen sermaye kazancını azaltır.

Yukarıda belirtildiği gibi, varlığın ömrü boyunca farklı türde giderler ve faaliyetler, esas değeri ve nihayetinde varlığın satışından kaynaklanan vergi yükünü artırabilir veya azaltabilir. Bir şirket bir varlık inşa ediyorsa, inşaatla ilgili maliyetler temel değere eklenebilir. Temel değeri artıran maliyetler, varlığın yapımında işçilik, malzeme ve izin ücretlerini içerebilir. Esas değeri düşürebilecek kalemler, her türlü vergi indirimini, yatırım kredilerini veya üreticilere yapılan herhangi bir indirimi içerebilir.

Temel Değer Örneği

A Şirketi, aktifleştirilmiş giderleri 50.000 $ olan bir sabit varlığa sahiptir ve varlığın defter değeri (amortisman sonrası) beş yıl sonra 100.000 $ ‘dır.

• Temel değer, 100.000 $ ‘ın defter değeri artı aktifleştirilmiş giderlerdeki 50.000 $ veya 150.000 $’ dır.
• Varlık daha sonra 130.000 $ ‘a satılırsa, vergilendirilebilir kazanç 20.000 $ veya (150.000 $ – 130.000 $) olur.

Bununla birlikte, harcamaların uygunsuz şekilde kaydedilmesi yanlışlıklara ve verginin fazla ödenmesine neden olabilir.

• Yukarıdaki örneğimizde, A Şirketi’nin varlık için aktifleştirilmiş 50.000 $ ‘lık harcamaları kaydetmekte başarısız olduğunu varsayalım. Başka bir deyişle, temel değer 150.000 $ yerine 100.000 $ defter değerine eşittir.
• Varlık 130.000 $ ‘a satılırsa, vergilendirilebilir kazanç şimdi 30.000 $ veya (130.000 $ – 100.000 $) olur.

Aktifleştirilen harcamalar düzgün bir şekilde kaydedilmediğinden, şirket varlığın satışından elde edilen ek 10.000 $ sermaye kazancı üzerinden vergi ödemiştir.

Temel Değer ile Piyasa Değeri Arasındaki Fark

Adil piyasa değeri varlığın temeli değeriyle karıştırılmamalıdır. Bir işletmenin veya varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri, bir satış sonrasında mal sahibine ödenecek fiyatın tahminidir. Adil bir piyasa değerini belirleme formülü, mevcut finansal piyasalardaki ticari değeri ve varlıkları içerir.

Adil piyasa değerini belirlemek zor olabilir çünkü gerçek değeri kanıtlamanın tek yolu işi veya varlığı satmaktır. Esas değer ise, aktifleştirilmiş giderlerin eklendiği sabit kıymetin taban fiyatıdır ve bir varlığın satışından elde edilen vergilendirilebilir kazancın değerini sağlar.

Temel Değerin Kullanım Sınırlamaları

Büyük şirketlerin muhasebe departmanları, sabit varlıklarının temel değerlerini yakından takip ederken, tam zamanlı muhasebeciler gibi sınırlı kaynakları olan küçük şirketler, varlıklarının temel değerinin doğru olmasını sağlamada zorluklarla karşılaşabilir.

Esas değer hesaplamasındaki bir başka sınırlama, değişen vergi kanunlarına ayak uydurma ihtiyacından kaynaklanabilir. Bir şirketin muhasebecileri, varlıkların değerini yanlış hesaplarsa, esas değer ve bunun sonucunda ortaya çıkan vergi hesaplamaları yanlış olacaktır.